Обов’язкова ПДВ-реєстрація ФОП на ЄП: що вже видно в законопроєкті
Після публічних заяв і загальних орієнтирів* з’явився наступний, значно важливіший етап — текст законопроекту**, яким пропонується реалізувати домовленості щодо обов’язкової ПДВ-реєстрації ФОП на ЄП. Це вже не концепція і не «наміри», а конкретні норми, які дозволяють зрозуміти логіку майбутніх змін. Нижче — що підтвердилось, що не підтвердилось, і трошки деталей, які допоможуть правильно зрозуміти ситуацію.
Томашпольський Сергій, податковий експерт
* Див. статті «ПДВ-реєстрація ФОП на єдиному податку: про що домовились з МВФ?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97, «Обов’язкова ПДВ-реєстрація ФОП: орієнтир 2027» // «Податки & бухоблік», 2025, № 99.
** Див. тут
Дата старту: 01.01.2027 — без сюрпризів
Перше і, мабуть, найважливіше:
дата набрання чинності змін — 1 січня 2027 року
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
Тобто у 2025–2026 роках правила не змінюються. Жодного «раптового» ПДВ у середині 2026 року не планується.
Як і обіцяв Мінфін, у 2026 році триватимуть «доопрацювання змін, публічне обговорення та підготовка бізнесу».
ПДВ — для всіх груп ЄП, включно з групою 1
Тут маємо несподіванку. Бо спочатку заявлялося, до ФОП групи 1 ЄП чіпати не будуть. Втім законопроєкт пішов чітко за сценарієм Національної стратегії доходів до 2030 року:
обов’язкова ПДВ-реєстрація буде поширюватися на всі без виключення групи/ставки ЄП (в т.ч. на ЄП групи 3 ставка 5 %, групи 2 та 1)
Тобто з 01.01.2027 жодна група/ставка ЄП при перевищенні (!) порогу ПДВ-реєстрації (про який далі) не матиме «імунітету» від реєстрації платником ПДВ.
Поріг ПДВ-реєстрації: 1 млн грн
Ключовий елемент — поріг обов’язкової ПДВ-реєстрації, перевищення якого власне буде зобов’язувати єдиноподаткника пройти реєстрацію платником ПДВ.
Згідно законопроєкту — це 1 млн грн
В принципі, це не дивно з погляду на те, що іншого порогу зараз просто не існує. Тож логічно, що прив’язка саме до поточного 1 млн грн із п. 181.1 ПКУ.
Дивно, що поточний 1 млн грн в п. 181.1 ПКУ так давно не переглядався. І та ж Нацстратегія доходів фактично говорить про необхідність його підвищення.
Тож збереження порогу саме не рівні 1 млн грн — відкрите питання і очевидний кандидат для подальших дискусій (було б добре, якби цей поріг істотно збільшили).
Як рахують 1 млн грн: ключовий і небезпечний момент
Дуже важливий нюанс, який точно стане джерелом помилок.
1 млн грн — це не річний ЄП-дохід
Бо 1 млн грн рахується:
1) за останні 12 календарних місяців назад, а не за попередній календарний рік. На старті змін 01.01.2027 — це дійсно буде календарний 2026 рік (12 місяців 2026 року). Але надалі це буде «01.02.2026 — 31.01.2027», «01.03.2026 — 28.02.2027» тощо. Тобто завжди слід моніторити останні (!) 12 календарних місяців, а не попередній календарний рік;
2) за ПДВ-правилами, а не єдиноподатковими правилами. Тобто за першою подією (відвантаження або оплата), а не лише за фактом надходження коштів (як ЄП-дохід). Тобто цілком можлива ситуація, коли ЄП-дохід менше 1 млн грн, але поріг ПДВ-реєстрації вже перевищено (бо ФОП вже відвантажив товар, підпасав акт робіт/послуг, оплата за які ще не надходила, тобто ЄП-доходу ще немає)*. Хоча може податківці тут щось спростять саме для ФОП.
* Більше деталей щодо порогу ПДВ-реєстрації знайдете у статті «Поріг обов’язкової ПДВ-реєстрації — 1 млн грн» // «Податки & бухоблік», 2024, № 29.
Хто і що має робити при перевищенні 1 млн грн
Логіка, закладена в законопроєкті, виглядає так:
якщо ФОП на ЄП групи 1, 2 або 3 ставка 5 % за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн → він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ
Тобто має подати заяву на ПДВ-реєстрацію в стандартний для обов’язкової реєстрації термін (не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій).
При цьому:
— платники груп 1 та 2 ЄП продовжують і надалі перебувати у групах 1 та 2 (та сплачувати той же ЄП на старих умовах). Але вони стають звичайними платниками ПДВ;
— платники групи 3 ставка 5 % одночасно з отриманням статусу платника ПДВ змінюють ставку ЄП з 5 % на 3 %.
Доля групи 3 ЄП зі ставкою 5 %
За задумом законопроекту група 3 ЄП зі ставкою 5 % зберігається лише для тих, хто не перевищив поріг ПДВ-реєстрації 1 млн грн (і це стосується як ФОП, так і юросіб). Тобто
фактично ставка ЄП 5 % буде існувати лише для доміліонних обертів
ПДВ = складніший облік (навіть для груп 1 і 2)
Щойно ФОП на ЄП (у т.ч. груп 1 або 2) стає платником ПДВ, він автоматично переходить на інший рівень обліку.
Зокрема:
— з’являється обов’язок вести облік доходів і витрат за типовою формою
(аналогічно до ФОП групи 3 ставка 3 %);
— втрачається право не вести облік товарних запасів, якщо ФОП до цього мав таке право (адже платникам ЄП з ПДВ звільнення згідно п. 12 ст. 3 Закону про РРО не надається).
Це ще не фінал
Важливо правильно сприймати оприлюднений текст:
— це не остаточна версія;
— попереду — доопрацювання, правки, обговорення;
— у 2026 році можуть з’явитися додаткові деталі або коригування
(у т.ч. щодо порогу, перехідних правил, винятків).
Але загальний вектор вже очевидний.
При цьому важливо, що законодавець поки що не вдається до більш радикальних змін спрощенки, заявлених в Національній стратегії доходів до 2030 року.
ВИСНОВКИ
♦ Законопроєкт підтверджує старт нових правил лише з 01.01.2027.
♦ Обов’язкова ПДВ-реєстрація поширюється на всі групи ЄП, включно з групою 1.
♦ Поки що орієнтація на поточний поріг в 1 млн грн, хоча питання перегляду цього розміру залишається відкритим.
♦ Перевищення порогу 1 млн грн означає необхідність ПДВ-реєстрації, а для групи 3 ще і перехід зі ставки 5 % на 3 %.
♦ 1 млн грн рахується за ПДВ-правилами, а не за правилами єдиного податку.
♦ ПДВ автоматично тягне за собою ускладнення обліку ФОП.
♦ Це ще не фінал. У 2026 році можуть з’явитися додаткові деталі або коригування (у т.ч. щодо порогу, перехідних правил, винятків).
- Єдиний податок
- /
- ПДВ
- /
- У фокусі
- /
- Законопроєкти
- ,
- ПДВ
- ,
- ФОП
- ,
- Підприємці
- ,
- Єдиний податок
- ,
