Алгоритм проведення перерахунку ПДВ за 2025 рік

Платники ПДВ, які у 2025 році хоча б в окремих місяцях поєднували оподатковувані та неоподатковувані операції, мають наприкінці року виконати річний перерахунок ПДВ, щоб скоригувати раніше нараховані розподільчі податкові зобов’язання.

Кому і коли обов’язково проводити перерахунок

Річний перерахунок ПДВ проводять ті платники, які протягом 2025 року здійснювали пропорційний розподіл ПДВ за ст. 199 ПКУ. Достатньо навіть того, щоб в одному місяці року одночасно були оподатковувані та неоподатковувані операції і нараховувалися розподільчі податкові зобов’язання (ПЗ) згідно ст. 199 ПКУ. Ідея тут проста:

протягом року такі ПЗ розраховувалися за допомогою коефіцієнту розподілу або  минулого року, або розрахованого за підсумками першого місяця появи неоподатковуваних операцій. Отже, в кінці року такий коефіцієнт треба перерахувати, виходячи з обсягів поставок 2025 року.

У такому разі нараховані раніше розподільчі ПЗ коригуються на підставі розрахунків коригування (РК).

Результати перерахунку відображають в декларації за грудень незалежно від того, коли зареєстровані перерахункові РК — своєчасно чи з порушенням строків. Сам факт реєстрації РК не впливає на обов’язок показати підсумки перерахунку у додатку Д5 до декларації за грудень.

Розрахунок коефіцієнта ЧВ за підсумками року

Першим кроком річного перерахунку є визначення нового коефіцієнта розподілу (ЧВ) за підсумками всього 2025 року. Його розраховують у таблиці 1 додатка Д5 на підставі річних обсягів оподатковуваних та загальних постачань без ПДВ.

При цьому враховують усі РК та УР, зареєстровані та подані протягом 2025 року, незалежно від того, у якому році складена ПН та  незалежно від того, за який період виправлялася помилка.

Навіть якщо подвійна діяльність виникала або припинялася посеред року, коефіцієнт розподілу визначають за обсягами операцій за весь календарний рік.

Перерахунок ПЗ та відображення в звітності

РК, що складено на підставі річного перерахунку до кожної розподільчої ПН 2025 року, відображають в таблиці 2 додатка Д5. Підсумкові суми коригування переносять до відповідних рядків декларації з ПДВ за грудень залежно від ставки податку. У результаті розподільчі ПЗ можуть як збільшитися, так і зменшитися — залежно від того, як змінився коефіцієнт розподілу за підсумками року.

Хочете розібратися з детальним покроковим алгоритмом річного перерахунку за 2025 рік на підставі числового прикладу? Дивіться статтю «Річний перерахунок ПДВ за 2025» // «Податки & бухоблік», 2026, № 1-2