ФОПи з однієї сім’ї та дроблення бізнесу: позиція ДПС, критерії, наслідки та захист

Податкова пильно відслідковує дроблення бізнесу за участю ФОП. Під прицілом і підприємці – родичі, пов’язані особи. Чи є ризики перевірок ДПС? Де прихована мінімізація податків? Детально у статті.

Чому ДПС звертає увагу на «сімейні» ФОПи

Формат сімейного бізнесу через кількох ФОПів на спрощеній системі оподаткування є поширеною практикою, зокрема для недопущення перевищення річного ліміту доходу та збереження статусу платника єдиного податку.

Однак у 2024 – 2025 роках ДПС активізувала ризикоорієнтований підхід і почала:

• надсилати інформаційні листи та повідомлення на електронну пошту ФОПам-подружжю;
• викликати підприємців до податкових органів;
• попереджати про можливі ознаки дроблення бізнесу з метою мінімізації податків.

Важливо: інформаційні листи, банери або повідомлення без офіційного статусу запиту не створюють обов’язку відповідати. Проте ігнорування ризиків без внутрішнього аналізу бізнес-моделі може бути помилкою.

Чи є незаконним ведення бізнесу кількома ФОПами з однієї сім’ї

Сам факт, що:

• чоловік зареєстрований ФОП;
• згодом ФОП реєструється дружина або інший член сім’ї,

не є порушенням законодавства і не означає автоматичного дроблення бізнесу.

Для перекваліфікації діяльності ДПС повинна довести сукупність ознак, а не обмежитись лише родинними зв’язками.

Ознаки дроблення бізнесу, на які орієнтується ДПС

Податкові органи активно використовують підходи, викладені, зокрема, у листі НБУ від 01.11.2024 № 25-0005/82615, яким визначено ознаки пов’язаних компаній. Саме ці критерії часто лягають в основу податкових висновків.

Основні ознаки, які ДПС розцінює як дроблення бізнесу

 Спільні засновники, керівники або персонал
Якщо одна і та сама фізична особа фактично контролює діяльність кількох ФОПів або поєднує ФОП і юрособу, це може трактуватися як штучне подрібнення.

 Спільна адреса або місце реалізації
Один магазин, офіс, склад, сайт або сторінка в соцмережах для кількох ФОПів – типовий ризик.

 Спільне використання ресурсів
Бухгалтерія, обладнання, транспорт, персонал, офіс без чіткого розмежування.

 Фінансові потоки між ФОПами
Регулярні та значні надходження від одного контрагента (іншого ФОП або юрособи), особливо якщо він є єдиним або основним замовником.

 Послуги з «розмитим» результатом
Маркетингові, рекламні, інформаційні, орендні послуги беp підтвердження реального результату.

 Єдиний ланцюг постачання або бренд
Кілька ФОПів працюють як одна компанія, під спільною торговою маркою, з єдиною бізнес-логікою.

 Один платіжний термінал (POS)
Спільне використання POS-терміналу різними ФОПами або ФОПом і юрособою — одна з найочевидніших ознак для контролю.

Коли співпраця між ФОПами є законною

Співпраця між пов’язаними ФОПами допускається, якщо вона:

• має реальні господарські підстави;
• оформлена належними договорами;
• підтверджена первинними документами.

Кожен ФОП повинен:

• мати власне обладнання та ресурси;
• самостійно формувати доходи;
• за можливості мати власних працівників;
• здійснювати діяльність незалежно від інших суб’єктів.

Можливі податкові наслідки дроблення бізнесу

Якщо ДПС доведе, що діяльність має штучний характер і спрямована виключно на зменшення податкового навантаження, можливі такі наслідки:

•  перекваліфікація доходів;
•  втрата права на єдиний податок;
•  донарахування:
  • ПДФО – 18 %,
  • військового збору – 5 %,
  • ЄСВ – 22 %;
•  штрафні санкції та пеня;
•  ризик визнання прихованих трудових відносин.

Що варто зробити вже зараз

 Провести внутрішній аудит бізнес-моделі ФОПів з однієї сім’ї.
 Перевірити договори, акти, рахунки, платіжні потоки.
 Мінімізувати спільні ресурси або належно їх документувати.
 Забезпечити економічну доцільність кожного ФОПа.
 Підготувати доказову базу на випадок податкового спору.

Висновок

ФОПи з однієї сім’ї не заборонені законом, але перебувають у зоні підвищеної уваги ДПС. Ключовим є не факт родинних зав’язків, а наявність або відсутність ознак штучного дроблення бізнесу.