Порядок заповнення звіту за ф. № 2-фінмон: на що звернути увагу СПФМ

Міністерство фінансів України листом від 08.01.2026 р. № 26120-06-10/637 надало детальні роз’яснення щодо заповнення річного звіту за формою № 2-фінмон суб’єктами первинного фінансового моніторингу (СПФМ).

Роз’яснення адресовані, зокрема, суб’єктам аудиторської діяльності, бухгалтерам, податковим консультантам, рієлторам, організаторам азартних ігор, торговцям дорогоцінними металами, культурними цінностями та іншим спеціально визначеним СПФМ.

Мінфін звернув особливу увагу на правильне заповнення розділу II Звіту, зокрема таких рядків:

Рядок 1 — «Загальна кількість клієнтів СПФМ»

У цьому рядку зазначається загальна кількість клієнтів СПФМ.

Відповідно до норм Закону клієнтами вважаються всі особи, які звертаються за наданням послуг, користуються послугами СПФМ, а також гравці в азартну гру чи учасники лотереї.

Тобто до загальної кількості клієнтів потрібно включати не тільки тих, хто фактично отримав послуги чи здійснив операції, але й осіб, які намагалися отримати послугу або вступили в ділові відносини з СПФМ, навіть якщо надалі не проявляли активності.

Приклад 1: Організатор азартних ігор має відобразити в рядку 1 усіх своїх клієнтів, незалежно від їхньої активності протягом звітного року. Наприклад, якщо клієнт онлайн-казино у 2021 році поповнив клієнтський рахунок (ігровий баланс) на 100 гривень, але не робив ставок і не грав, а на кінець 2025 року ці кошти залишались на його балансі, така особа вважається клієнтом і має відображатися в рядку 1. Навіть якщо протягом року клієнт не виявляв активності, наявність балансу (рахунку) або невикористаних коштів означає, що відносини з клієнтом тривають. Тобто, СПФМ в рядку 1 відображають всіх клієнтів, зокрема тих, які не виявляли активності, але з якими продовжуються ділові відносини. Це правило універсальне для всіх СПФМ.

Приклад 2: Аудиторська фірма повинна врахувати клієнта, який підписав договір на обслуговування, навіть якщо у звітному році йому не надавалися послуги (жодних робіт фактично не виконано). Рієлтор повинен включити до кількості клієнтів особу, яка звернулася за посередницькими послугами та була внесена до його переліку клієнтів для отримання пропозицій щодо купівлі-продажу нерухомості, навіть якщо ця особа не уклала жодної угоди протягом року і залишилась у базі без активних операцій. Усі такі особи вважаються клієнтами СПФМ у розумінні Закону і повинні бути відображені у рядку 1.

Це підкреслює необхідність ретельного ведення обліку клієнтів, тобто СПФМ має відображати кожного, хто вступав у ділові відносини або намагався це зробити, щоб звітність охоплювала всіх клієнтів.

Кожному клієнту обов’язково має бути присвоєно рівень ризику (низький, середній, високий або неприйнятно високий).

Рядок 21 — «Кількість фінансових операцій (послуг)»

Показник залежить від характеру діяльності СПФМ:

• для посередників (рієлтори, арт-дилери) — кількість фінансових операцій клієнтів, здійснених за їх участю;

• для виконавців послуг (аудитори, бухгалтери, консультанти) — кількість фактично наданих послуг, підтверджених актами або договорами.

Необхідно врахувати, чи здійснює СПФМ фінансові операції від імені клієнтів, чи лише надає їм професійні послуги.

Якщо СПФМ забезпечує проведення фінансових операцій своїх клієнтів, у рядку 21 зазначається кількість фінансових операцій, проведених таким СПФМ протягом звітного року. Наприклад, рієлторська компанія, будучи посередником у купівлі-продажу нерухомості, відображає кожну угоду купівлі-продажу як окрему операцію. Якщо у 2025 році рієлтор супроводжував 5 таких угод, він зазначає в рядку 21 число "5".

Якщо ж СПФМ не проводить операції від імені клієнтів, а надає їм послуги (аудиторські, бухгалтерські, податкові консультації), тоді у рядку 21 потрібно зазначити кількість наданих послуг протягом звітного року. Критерієм підрахунку є кількість фактично виконаних робіт або послуг, підтверджених відповідними актами або іншими документами. Наприклад, аудиторська фірма, що протягом 2025 року надала 12 послуг і оформила 12 актів виконаних робіт, має зазначити у рядку 21 число "12". Так само бухгалтер чи податковий консультант зазначає кількість укладених та виконаних договорів про надання послуг за рік.

Рядок 22 — «Загальний обсяг фінансових операцій (послуг)»

У цьому рядку зазначається загальна сума операцій або послуг у гривнях:

• для посередників — повна вартість фінансових операцій клієнтів, а не лише комісійна винагорода;

• для виконавців послуг — загальна сума наданих послуг за рік.

Окремо слід підкреслити особливість для тих СПФМ (рієлтори та арт-дилери), що надають посередницькі або інші послуги у здійсненні значних фінансових операцій клієнтів. Якщо рієлтор або арт-дилер сприяє проведенню операції з активами клієнта (діє від його імені чи за дорученням, допомагає планувати або проводити угоду), відповідно до Закону це фактично означає, що СПФМ бере участь у фінансовій операції.

У зв'язку з цим у рядку 22 таким СПФМ слід відображати повну суму фінансової операції клієнта, а не власну комісію чи гонорар. Наприклад, якщо рієлтор у 2025 році супроводжував продаж клієнтом квартири вартістю 2000000 гривень, у звіті цей рієлтор зазначає 2000000 грн у рядку 22 (повна вартість операції), навіть якщо власний дохід рієлтора становив лише певний відсоток від цієї суми.

Мінфін наголошує: звіт за 2025 рік має бути заповнений повно, послідовно та з урахуванням ризик-орієнтованого підходу, аби уникнути помилок і претензій під час нагляду у сфері фінансового моніторингу.