ФОП платник ЄП переходить на 3 групу без ПДВ: що потрібно знати

Змінити обрану групу ФОП-спрощенцю дозволяє п.п. 298.1.5 ПКУ. Перейти в іншу групу ФОП-єдиноподатник може як добровільно (наприклад, коли вирішив розширити діяльність), так і добровільно-примусово (якщо перевищив дозволений граничний обсяг доходу певної групи).

При цьому жодних спеціальних обмежень щодо переходу на іншу групу ЄП у ПКУ не встановлено.

Але зробити це можна лише з початку кварталу і тільки якщо дохід та вид діяльності ФОП відповідає вимогам новообраної групи ЄП. 

Хоча для ФОП-єдиноподатників груп 1 і 2 встановлено виключно річний звітний період (п. 296.2 ПКУ). Перехід означає, що такі ФОП-спрощенці мають подати ЄП-декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, в якому подано заяву на перехід в іншу групу (див. БЗ 107.01.07). І задекларувати у ній наростаючим підсумком суму отриманого доходу за період перебування у відповідній групі.

Коли ФОП переходить з другої на третю групу, потрібно подати квартальну декларацію одразу після зміни статусу, а наприкінці року – одну загальну річну декларацію де окремими рядками показуються доходи отримані на кожній з груп оподаткування.

Найпоширеніша помилка підприємців при зміні статусу з другої на третю групу – вони хибно думають, що треба подати дві окремі річні декларації.

Перерахунок лімітів при переході на третю групу єдиного податку

• До дати переходу – дотримуватись ліміту своєї групи (1-ша або 2-га).

• Після переходу – працювати в межах ліміту 3-ї групи.

Для перевищення враховується весь дохід від початку року, а не з дати переходу.

Розглянемо конкретний приклад. Фізична особа — підприємець на другій групі єдиного податку працював з січня по березень 2026 року та отримав дохід 5 400 000 гривень. З 1 квітня 2026 року ФОП планує перейти на третю групу єдиного податку. Не забуваючи при цьому подати заяву у березні 2026 р. Як правильно порахувати ліміт доходу за рік?

Ліміти доходу на 2026 рік становлять:

• перша група – 1 444 049 гривень на рік,

• друга група – 7 211 598 гривень на рік,

• третя група – 10 091 049 гривень на рік.

Підприємець, працюючи на другій групі з січня по березень, вже використав 5 400 000 гривень зі свого загального ліміту. Після переходу на третю групу з 1 квітня до кінця грудня він може заробити не 10 091 049 гривень, а 4 691 049 гривень, оскільки, 5 400 000 гривень уже враховані як частина його річного доходу.

Таким чином, загальний дохід за рік не повинен перевищувати 10 091 049 гривень – це ліміт третьої групи, на якій підприємець закінчує рік. При цьому 5 400 000 гривень, заробленні на другій групі, обов’язково враховуються в цей загальний ліміт.

Якщо підприємець неправильно порахував ліміт і фактично перевищив дозволений обсяг доходу для своєї групи, він автоматично втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування з того кварталу, в якому відбулося перевищення.

Для ФОПів 1 групи: якщо дохід перевищив ліміт, підприємець має або змінити статус на 2-3 групу, або повністю вийти зі спрощеної системи. На частину доходу що перевищила ліміт нараховується податок за ставкою 15%.

Заяву про зміну статусу треба подати до 20 числа місяця наступного за кварталом в якому сталося перевищення.

Для ФОПів 2 групи: діє така сама логіка – необхідний перехід на 3 групу єдиного податку або повна відмова від спрощеної системи.

Сума перевищення оподатковується за ставкою 15%. Строк подання заяви ідентичний – до 20 числа місяця після завершення кварталу перевищення.

Для ФОП 3 групи: коли дохід виходить за межі дозволеного ліміту, на суму що перевищила межу застосовується ставка 15% плюс обов’язкова зміна системи оподаткування на загальну.

Заява подається в той самий строк – до 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Вихід за ліміт доходу для будь-якої групи єдиного податку завжди означає два наслідки – нарахування 15% податку на суму перевищення та обов’язкову зміну групи або системи оподаткування відповідно до норм ПКУ.

Галина Поворознік, редактор сайту Бухгалтер 911, податковий експерт.