Бухоблік компенсуючого ПДВ: розглядаємо всі випадки

Автор: Казанова Марина, податковий експерт.

У статті розглянемо (на прикладах), як у бухгалтерському обліку відображати нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ за п. 198.5 ПКУ. Коли компенсуючий ПДВ включати в первісну вартість, а коли у витрати, а також як впливає на облік несвоєчасна реєстрація вхідної податкової накладної, за якою потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Підстави нарахування

Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ нараховуються, якщо придбані з ПДВ товари / послуги / необоротні активи призначаються для використання або починають використовуватися:

1) в операціях що не є об’єктом оподаткування за ст. 196 ПКУ (окрім випадків реорганізації з п.п. 196.1.7 ПКУ) та операціях з місцем постачання за межами території України;

2) у звільнених від ПДВ операціях (крім операцій з п.п. 197.1.28 і п. 197.11 ПКУ);

3) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника (у тому числі передача для невиробничого використання);

4) в операціях, які не є господарською діяльністю (крім випадків, передбачених п. 189.9 ПКУ).