Здійснюємо умовний продаж при анулюванні ПДВ-реєстрації

Автор: Казанова Марина, податковий експерт.

При анулюванні ПДВ-реєстрації у більшості випадків виникає обов’язок нарахувати так звані умовні податкові зобов’язання. Як правильно їх нарахувати і на що необхідно звернути увагу — розглянемо в цій статті.

Умовний продаж за п. 184.7

При анулюванні ПДВ-реєстрації п. 184.7 ПКУ вимагає нарахувати умовні податкові зобов’язання (ПЗ)

за товарами / послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту, які на дату анулювання ПДВ-реєстрації не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності

Отже, йдеться про товари, послуги та необоротні активи (які є такими в розумінні ПКУ), які:

— наявні (є в залишках) у платника на дату анулювання ПДВ-реєстрації;

— придбані з ПДВ та

— за ними було відображено податковий кредит.

Коли (не)нараховуються умовні ПЗ при анулюванні ПДВ