Пастка для єдинника: власні заощадження – дохід

Коли загальносистемник поповнює свій ФОП-рахунок власними коштами, податківці погоджуються з тим, що таке поповнення не є підприємницьким доходом ФОП. Тож ніяких додаткових податків з цих коштів не вимагають. А ось для єдиноподатників ситуація складніша. Розбиратися з нею будемо крізь призму роз’яснень податківців.

З юридичної точки зору, внесення власних коштів взагалі не повинне розглядатися як операція, що призводить до виникнення доходу, адже тут немає «зовнішнього» грошового надходження. Відбувається рух коштів «усередині» однієї особи. 

Але податківці раніше висловлювались з цього приводу категорично. Вони казали, що кошти, які  надійшли на розрахунковий рахунок і які є власними коштами такої фізичної особи (не від підприємницької діяльності), включаються до доходу платника єдиного податку. Такі роз’яснення були в загальному інформаційно довідковому ресурсі. 

Потім, десь з минулого року в своїх листах вони стали висловлюватись менш категорично. Одне з них ми розбирали в нашій статті ФОП на ЄП і власні кошти: коли поповнення рахунку не вважається доходом. Отже, з їх роз’яснень виходило, що кожен випадок внесення грошових коштів на поточний рахунок підприємця треба розглядати окремо і визначати необхідність їх віднесення в дохід залежно від походження таких грошових коштів. 

А зараз в загальнодоступному інформаційно – довідковому ресурсі з’явилось нове роз’яснення. В ньому на питання ”Чи включаються до доходу ФОП єдиноподатника власні кошти, внесені на поточний  підприємницький рахунок?”  коротка відповідь – “НІ,  не включаються”.  

Але тут не поспішаємо радіти. Бо далі у повній відповіді вони залишили всі ті ж самі тези, що в них з цього приводу були в останній час. Тобто думку свою податківці, не змінили, тільки офіційно зафіксували певні послаблення. 

А саме, податківці наразі не вважають доходом готівкову виручку, яка на момент внесення вже була відображена в обліку і в платіжці зазначено «Виручка за певний період».  При цьому сума коштів, внесених на поточний рахунок за певний період, не повинна перевищувати суму доходу, відображену в обліку за відповідний період.

Також вони, як і раніше, вони згодні, що не вважаються доходом власні заощадження, які ФОП вносить на рахунок, якщо ці кошти вже були оподатковані ПДФО та військовим збором під час їх виплати, та у ФОП є документальне підтвердження сплати податків. 

Отже наразі можна  вносити на свій ФОП-рахунок готівку, отриману, наприклад, як зарплату чи дивіденди (з яких утримано ПДФО та ВЗ). Податківці не вважатимуть це доходом ФОП на єдиному податку  за наявності документів про сплату ПДФО та військового збору. А також, готівку яку ФОП знімав зі свого рахунку раніше, тобто виручку від бізнесу. Хоча для додаткової підстраховки індивідуальна податкова консультація точно не буде зайвою.

При внесенні на рахунок раніше отриманої виручки у призначенні платежу пишемо, наприклад: «Виручка від господарської діяльності за  такий то період, вже врахована в обліку ФОП».

Якщо ж ви вносите власні заощадження, доведеться підтвердити, що з них уже сплачено податки. Як саме документально довести сплату ПДФО та військового збору читайте у статті ФОП на ЄП і власні кошти: коли поповнення рахунку не вважається доходом.