Декларація платника єдиного податку — юрособи за І півріччя 2026 року
Автор: Казанова Марина, податковий експерт.
Наближаються строки подання декларації з єдиного податку (ЄП) за підсумками роботи за І півріччя 2026 року для підприємств-єдиноподатників. У статті нагадаємо особливості подання та заповнення декларації платника ЄП — юрособи.
Строки подання / сплати
Звітним періодом для єдиноподатників — юросіб групи 3 є квартал (п. 294.1 ПКУ). Тому подавати декларацію слід щокварталу — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (п.п. 49.18.2 ПКУ). Навіть коли звітуємо за рік (п. 49.19 ПКУ).
Граничний строк подання декларації за І півріччя 2026 року —
10 серпня 2026 року (09.08 — неділя, спрацьовує правило вихідного перенесення з п. 49.20 ПКУ).
А сплатити єдиний податок за декларацією потрібно протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації, тобто не пізніше 19 серпня 2026 року.
У цей же строк (не пізніше 19 серпня 2026 року) потрібно сплатити і військовий збір «з обороту» — 1 % від ЄП-доходу за I півріччя 2026 року (п.п. 3 п.п. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Перераховують його на окремий бюджетний рахунок з кодом класифікації доходів 11011800 – «Військовий збір, що підлягає сплаті юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (ІІІ група)». Нагадаємо, що з 1 липня змінилися рахунки за всіма кодами класифікації доходів для військового збору. Для зручного пошуку вашого рахунку скористайтеся списком реквізитів рахунків для всіх областей та м. Києва на 2026 р. за посиланням.
Втім, ці строки стосуються платників, які протягом воєнного стану (ВС) мають можливість виконувати свої податкові обов’язки. А ось для платників, які не мають можливості виконувати свої податкові обов’язки протягом ВС, строки відкладаються. Вони повинні виконати податкові обов’язки протягом 6 місяців після закінчення ВС (а якщо така можливість з’явилася раніше — протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, що настає за місяцем її відновлення) (п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). При цьому неможливість виконання податкових обов’язків протягом ВС має бути підтверджена згідно з Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 29.07.2022 № 225 (детальніше про це див. статті «Неможливість виконувати податкові обов’язки: нагадуємо про головне» // «Податки & бухоблік», 2022, № 98; «Неможливість виконання податкових обов’язків + втрата первинки через війну: що кажуть суди?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 51).
Чи є якісь особливості (зміни) в заповненні декларації за I півріччя 2026?
Змін у заповненні та поданні декларації / сплати податку немає. Але варто звернути увагу на наступні операції.
Безнадійна заборгованість. 3 01.09.2025 знов почали спливати строки позовної давності. Тож якщо раптом у підприємства-єдиноподатника є стара «зависла» кредиторська заборгованість (за отриманими, але не оплаченими товарами, чи за авансами, під які покупцю так і не були відвантажені товари), потрібно слідкувати, чи не закінчилися за нею строки позовної давності.
Якщо у I півріччя 2026 року кредиторська заборгованість стала безнадійною у зв’язку і спливом строку давності, то слід урахувати, що:
— при списанні безнадійної кредиторської заборгованості за отриманими, але не оплаченими товарами її сума включається в дохід (п. 292.3 ПКУ);
— при списанні кредиторської заборгованості за отриманими від покупців авансами, під які товари / послуги так і не були поставлені, повторного визнання доходу не буде, оскільки дохід уже було відображено в періоді отримання авансу (категорія 108.01.02 БЗ).
Детальніше див. у статті «Безнадійна кредиторська заборгованість і юрособи-спрощенці» // «Податки & бухоблік», 2026, № 28.
Повернення авансів покупцям / помилкові кошти. Слід звернути увагу на позицію податківці щодо того, як у декларації відображається повернення авансів покупцю.
Якщо аванс отримано і повернуто в одному періоді, фіскали пропонують узагалі не відображати в декларації юрособи-єдиноподатника ані отримання коштів, ані їх повернення.
А ось якщо надходження авансу і його повернення відбулися в різних періодах (наприклад, аванс отримано в грудні 2025, а повернуто покупцю в січні 2026), то в цьому випадку (108.01.05 БЗ):
— у періоді отримання авансу (декларація за 2025 рік «річна») — аванс включається в дохід;
— у періоді повернення авансу — коригуємо період, в якому був показаний дохід від авансу (тобто коригуємо декларацію за 2025 рік). Для цього (1) або подаємо уточнюючу декларацію до декларації за IV квартал; (2) або уточнюємо дані за IV квартал — через заповнення розділу IV «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» поточної декларації. Тобто податківці не дозволяють просто зменшити дохід у поточній декларації.
Аналогічні правила податківці встановлюють і для випадку, коли платник єдиного податку групи 3 отримав помилкову оплату від іншої особи (див., зокрема, лист ДПСУ від 24.02.2026 № 197/2/99-00-21-01-01-02).
Дата доходу за POS-терміналами. Також нагадаємо підхід податківців щодо визначення дати ЄП-доходу при розрахунках покупців через POS-термінал з видачею фіскального (касового) чека. Податківці говорять, що датою ЄП-доходу є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чеку РРО/ПРРО, а не дата надходження коштів на рахунок (БЗ 108.01.02; стаття «Юрособа на єдиному податку: нова дата для доходів за POS-терміналами» // «Податки & бухоблік», 2025, № 25).
Місце подання декларації
Платники ЄП подають декларацію до податкового органу за місцем своєї податкової адреси (пп. 296.4, 45.2 ПКУ).
Якщо юрособа змінює місцезнаходження протягом року, то податківці говорять, що до кінця поточного бюджетного року потрібно звітувати та сплачувати податок за старим місцезнаходженням (категорія 108.01.04 БЗ).
Склад декларації
Форму податкової декларації платника ЄП групи 3 (юридичної особи) затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 у редакції наказу від 31.01.2025 № 57.
За допомогою цієї форми звітують усі єдиноподатники — юрособи групи 3: і платники ПДВ (на ставці ЄП 3 %), і неплатники ПДВ (на ставці ЄП 5 %).
У загальному випадку звітність з ЄП складається:
— власне з декларації з єдиного податку і
— додатка «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) HZY рік1».
Але МПЗ розраховують за підсумками року (п.п. 381.1.4 ПКУ) виключно ті платники ЄП, які володіють або користуються (орендують) сільгоспугіддями. Тому додаток заповнюють саме при поданні декларації за звітний період «рік» (тобто з річною декларацією, хіба що юрособа ліквідується — тоді за менший звітний період). Отже,
у складі «квартальних» декларацій цей додаток не подають
А ось фінзвітність податківцям разом із ЄП-декларацією не подається.
Способи подання
Декларацію можна подати будь-яким зручним способом (п. 49.3 ПКУ):
— особисто або через уповноважену особу;
— поштою з повідомленням про вручення й описом вкладення. У такому разі відправити декларацію поштою треба не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку її подання (п. 49.5 ПКУ);
— в електронній формі з використанням електронного підпису.
Для звітування в електронній формі юрособа — платник ЄП групи 3 має використовувати ідентифікатор форми J0103509
Як зазначають податківці в категорії 108.01.05 БЗ, для формування податкової декларації в режимі «Введення звітності» приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету користувач самостійно встановлює фільтр за параметрами: рік, період, щодо якого здійснюється звітування, за допомогою кнопки «Створити» обирає тип форми «J01 Прибуток». Із запропонованого переліку форм обирає форму «J0103509» податкової декларації, зазначає відповідний територіальний орган ДПС (регіон, район) у полі «Код ДПІ» (за замовчуванням установлено орган ДПС за місцем основної реєстрації) та натискає кнопку «Створити».
Чи можна не подавати декларацію, якщо доходу не було?
Загальне правило в нас таке, що платник може не подавати звітність за відсутності у звітному періоді одночасно: (1) об’єкта оподаткування та (2) показників, які потрібно задекларувати (абзац перший п. 49.2 ПКУ).
Це стосується також і ЄП-декларації.
Але тут варто врахувати, що декларація з ЄП для групи 3 подається наростаючим підсумком — від початку року. А отже,
у випадку неотримання доходу у І півріччі декларацію з ЄП за такий період можна не подавати
З цим погоджуються і податківці у БЗ 108.01.05.
Виняток — юрособи на ЄП групи 3, які мають у користуванні сільгоспугіддя. Вони повинні подавати декларацію за IV квартал із МПЗ-додатком, навіть якщо протягом року доходу не було.
Техніка заповнення декларації
Декларацію єдиного податку заповнюють у гривнях з копійками.
|
Розділ / рядок ЄП-декларації |
Пояснення |
|
Порядковий № за рік |
Зазначається порядковий номер декларації, поданої в поточному році. Таку нумерацію ведемо послідовно, наростаючим підсумком від початку року. Ведеться єдина наскрізна нумерація всіх декларацій, поданих у звітному році (незалежно від їх типу: «звітна», «звітна нова», «уточнююча», «довідково») |
|
Розділ I |
«Загальні відомості» |
|
У розділі І (шапці декларації) вказуються: — дані щодо типу декларації та податкового (звітного) періоду (шляхом проставлення позначки «Х»). Якщо в межах поточної декларації (із будь-яким типом, у т. ч. «звітна», «уточнююча») передбачено виправлення помилок, допущених у попередніх звітних періодах, то в полі 3 зазначається той звітний період, помилки якого виправляють; — реєстраційні дані платника податків. Зокрема, у полі 4 «код виду економічної діяльності (КВЕД)» зазначається код основного виду діяльності підприємства відповідно до реєстраційних документів (категорія 108.01.05 БЗ); — найменування податкового органу, до якого подається декларація. Зверніть увагу: відомості, що вносяться до службових полів 1 — 5 шапки, є обов’язковими реквізитами декларації (п. 48.3 ПКУ). У разі їх відсутності поданий документ втрачає статус податкової декларації (пп. 48.1, 48.2 ПКУ) |
|
|
Розділ II |
«Дохід, що підлягає оподаткуванню» |
|
У цьому розділі зазначають інформацію про дохід, отриманий у періоді, за який звітує юрособа. Дані наводять наростаючим підсумком з початку року в гривнях з копійками. У графі 3 свої доходи відображають єдиноподатники — платники ПДВ (зі ставкою ЄП 3 %), а в графі 4 єдиноподатники — неплатники ПДВ (зі ставкою ЄП 5 %) |
|
|
1 |
У ряд. 1 вказуємо дохід, отриманий за звітний період без порушення умов перебування на ЄП. Тобто той, який оподатковується за базовими ставками ЄП 3 % або 5 %. Важливо! Єдиноподатники — платники ПДВ (на ставці ЄП 3 %) в графі 3 зазначають суму доходу без ПДВ (п.п. 1 п. 292.1 ПКУ). Розмір доходу в рядку 1 не може бути більшим за річний ліміт ЄП-доходу. У 2026 році цей ліміт складає — 1167 × мінзарплата (на 01.01.2026 ), тобто 10091049 грн (п.п. 3 п. 291.4 ПКУ). Суму перевищення ліміту наводимо в ряд. 2. Як визначається ЄП-дохід від здійснення різних видів операцій, див. у статті «Що включається в доходи платника єдиного податку» // «Податки & бухоблік», 2025, № 42 |
|
ряд. 2 — 4 |
Ці рядки заповнюють, якщо платник ЄП отримав дохід із порушенням ЄП-умов (понадлімітний ЄП-дохід / дохід, отриманий із застосуванням негрошових розрахунків / дохід від заборонених видів діяльності). Нагадаємо, що такі доходи оподатковують ЄП за подвійною ставкою (пп. 1, 2, 3 п. 293.5 ПКУ). Тобто: — за ставкою ЄП 6 %, якщо дохід отримано під час, коли платник перебував на ставці 3 %. Відповідно дохід, отриманий із порушенням, потрапляє до графи 3; — за ставкою ЄП 10 %, якщо дохід отримано під час, коли платник перебував на ставці 5 %. Відповідно дохід, отриманий з порушенням, потрапляє до графи 4 |
|
2 |
Рядок 2 слід заповнити, якщо у звітному періоді перевищено встановлений річний ліміт ЄП-доходу. Тобто в декларації за звітні періоди 2026 року цей рядок буде заповнений, якщо ЄП-дохід з початку року перевищив 10091049 грн. Тоді до рядка 2 заносять суму перевищення (в графу 3 чи 4 — залежно від того, на якій ставці ЄП був платник, коли отримав понадлімітний дохід) |
|
3 |
У рядку 3 зазначають дохід, отриманий від негрошових форм розрахунків (бартер, взаємозалік, вексель тощо, п. 291.6 ПКУ) |
|
4 |
У рядку 4 зазначають дохід, отриманий від заборонених для єдиноподатників видів діяльності (перелічених у п. 291.5 ПКУ). Зверніть увагу! Дозволені для ЄП доходи, які отримані від діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників ЄП, у рядку 4 зазначати не треба (їх слід показувати в рядку 1). Адже отримання таких доходів є саме підставою для скиду зі спрощенки (п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ). Проте такі доходи оподатковуються ЄП за звичайною (а не подвійною) ставкою ЄП |
|
5 |
У рядку 5 виводять загальну суму всіх доходів, отриманих юрособою з початку року на ЄП. Якщо юрособа за рік не порушувала ЄП-правил, то до рядка 5 слід перенести дані рядка 1 (адже всі інші рядки цього розділу будуть пусті) |
|
Розділ III |
«Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку» |
|
Тут, власне, платник розраховує суму ЄП, що підлягає сплаті за підсумками звітного періоду. У гривнях з копійками наростаючим підсумком з початку року |
|
|
6 |
У рядку 6 зазначаємо суму ЄП, нарахованого на ЄП-доходи, отримані з початку року без порушення ЄП-правил (з рядка 1 розділу II декларації). Щоб заповнити цей рядок, слід знайти добуток суми отриманого доходу із рядка 1 розділу ІІ і ставки ЄП, на якій працює / працював єдиноподатник (3 % або 5 %) |
|
7 |
У рядку 7 зазначають суму ЄП, нарахованого на доходи, отримані з порушенням ЄП-правил (з рядків 2, 3, 4 розділу ІІ декларації). Такі доходи оподатковуються ЄП за подвійною ставкою (п. 293.5 ПКУ). Так, якщо юрособа була платником ПДВ, то до заборонених доходів вона застосовує ставку 6 % (3 % х 2), а якщо не була платником ПДВ — ставку 10 % (5 % х 2) |
|
8 |
У рядку 8 наводять загальну суму ЄП, нарахованого з початку року (сума рядків 6 та 7) |
|
9 |
У рядку 9 зазначають суму ЄП, нараховану за підсумками попереднього звітного періоду поточного року (тобто показник рядка 8 попередньої ЄП-декларації з урахуванням уточнень, проведених протягом звітного кварталу за минулі періоди поточного року, якщо вони мали місце). У декларації за І кварталі рядок 9 пустий |
|
10 |
У рядку 10 зазначають суму ЄП до сплати за звітний період (квартал). Щоб заповнити цей рядок, слід від показника рядка 8 відняти показник рядка 9. У декларації за І кварталі рядок 10 дорівнює рядку 8. Увага! Це ще не кінець. Також має бути заповнений рядок 12 (див. нижче) |
|
11 |
Зверніть увагу! Рядок 11: 1) заповнюють лише в ЄП-декларації за рік (хіба що юрособа ліквідується — тоді за менший звітний період); 2) заповнюють лише ті юрособи — платники ЄП, які володіли та користувалися у поточному році сільгоспугіддями |
|
12 |
Нарешті у рядку 12 зазначають суму ЄП, яку треба сплатити до бюджету за підсумками звітного періоду (кварталу) (ряд. 10 + ряд. 11). Якщо юрособа не є платником МПЗ, то в рядку 12 вона дублює показник рядка 10. Так само чинить платник МПЗ у деклараціях за I квартал, півріччя, три квартали. Якщо ж мова про платника МПЗ і саме декларацію за звітний період «рік», то щоб заповнити цей рядок, слід підсумувати показники рядка 10 та рядка 11 |
|
Розділ IV |
«IV. Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» |
|
Цей розділ заповнюється виключно у випадку виправлення помилок, допущених у деклараціях за попередні звітні періоди. Нагадаємо, що помилки з ЄП дозволяється виправляти у будь-який зручний спосіб — або у складі поточної декларації, або шляхом подання декларації з типом «уточнююча» (УД) (пп. «а», «б» п. 50.1 ПКУ). Водночас у межах однієї поточної декларації або однієї УД можна виправити помилки лише за один звітний період. Якщо ж необхідно виправити помилки за кілька періодів, слід подати відповідну кількість УД. Детальніше про виправлення помилок див. у статтях «Виправлення помилок у декларації єдиноподатника групи 3: ФОП та юрособи» // «Податки & бухоблік», 2025, № 52; «Несумові помилки в декларації єдиноподатника: чи варто виправляти?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 52. |
|
|
13 — 16 |
Щоб виправити минулі ЄП-помилки, зазначають помилкову суму зобов’язань з ЄП (у ряд. 13), правильну суму (в ряд. 14). Після цього виводять за ЄП суму недоплати (ряд. 15) або переплати (ряд. 16) |
|
17 — 18 |
Рядки 17 — 18 призначені для відображення 3 (5) % самоштрафу при самовиправленнях. Але до кінця воєнного стану (ВС) ці рядки в ЄП-декларації не заповнюються. Адже до кінця ВС самостійно виправити помилки будь-яких періодів можна без самоштрафу та пені (п.п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) |
|
Важливо! Якщо виправлялися помилки поточного року, то після самовиправлення у звітній декларації усі рядки заповнюють правильно — вже з урахуванням виправленої помилки за попередні періоди цього року. Див., зокрема, статтю «Єдиноподатник-юрособа не втягнув виправлену помилку в поточну декларацію» // «Податки & бухоблік», 2024, № 27. |
|
|
Розділ V |
«Визначення податкових зобов’язань по військовому збору» |
|
19 |
Відображаємо суму нарахованого ВЗ за звітний період. Множимо рядок 5 декларації на ставку ВЗ 1 %. При цьому відповідну суму вписуємо або в колонку 3, або в колонку 4 — залежно від того, на якій ставці ЄП працювала у звітному періоді юрособа |
|
20 |
Відображається сума нарахованого ВЗ за минулий податковий (звітний) період (беремо із рядка 19 декларації за попередній звітний період). Це актуально для звітних періодів «півріччя», «три квартали», «рік». У декларації за I квартал цей рядок має бути порожнім |
|
21 |
Виводиться сума ВЗ до сплати (рядок 19 - рядок 20). У декларації за I квартал значення рядка 21 дорівнюватиме значенню рядка 19 |
|
22 — 25 |
Рядки призначені для виправлення помилок у сумі ВЗ. Техніка виправлення така сама, як і у випадку з ЄП (див. вище) |
|
До податкової декларації додається: додаток «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» |
|
|
Сьогодні зупинятися на заповненні цього додатка не будемо. Лише звернемо увагу, що цей додаток подається: — лише платниками МПЗ (платники ЄП, які володіли та користувалися у поточному році сільгоспугіддями); — лише з ЄП-декларацією за рік (хіба що юрособа ліквідується — тоді за менший звітний період) |
|
Приклад. ФОП на ЄП групи 3 (ставка 5 %), стабільний дохід
За I квартал податки вже сплачено: ЄП = 21000 грн, ВЗ = 4200 грн.
Її декларація за перше півріччя матиме такий вигляд (рис):
Нагадуємо, що додаток 1 (про ЄСВ) з декларацією за півріччя не подаємо — його у базовому випадку подають тільки з декларацією за рік.
Отже, за ІІ квартал наша ФОП повинна сплатити за декларацією:
— ЄП = 25500 грн не пізніше 19.08.2026;
— ВЗ = 5100 грн не пізніше 19.08.2026.
Відповідальність
За неподання або несвоєчасне подання декларації (п. 120.1 ПКУ) загрожує штраф у розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
За порушення строків сплати (перерахування) єдиного податку і військового збору «з обороту» загрожує штраф при затримці (п. 124.1 ПКУ):
— до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 5 % погашеної суми податкового боргу;
— більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу.
А от у разі коли затримання було умисним, штраф за перше порушення складе 25 % від несплаченої (несвоєчасно сплаченої) суми ЄП/ВЗ (п. 124.2 ПКУ, див. статтю «Штрафи за умисні порушення: Верховний Суд проти податкової» // «Податки & бухоблік», 2024, № 87). За повторну умисну затримку сплати понад 90 календарних днів штраф зросте до 50 % від суми заборгованості (п. 124.3 ПКУ).
Крім того, за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов’язання (у тому числі й із ЄП та ВЗ) нараховується пеня за ст. 129 ПКУ.
Висновки
- Юрособи групи 3 ЄП подають декларацію щокварталу протягом 40 календарних днів після завершення кварталу.
- Подати декларацію за I півріччя 2026 потрібно не пізніше 10.08.2026.
- Сплатити ЄП та військовий збір з обороту — не пізніше 19.08.2026.
- Декларацію слід подавати за місцем податкової адреси; у разі зміни місцезнаходження — звітувати до кінця року за старою адресою.
- Подання можливе особисто, поштою або в електронній формі з використанням електронного підпису; для електронної звітності застосовується форма J0103509.
