Що обов’язково має бути в поясненні до Таблиці даних платника ПДВ?
Що таке Таблиця даних платника ПДВ і навіщо вона потрібна?
Таблиця даних платника податку на додану вартість – це інформаційний документ, у якому платник описує свою реальну госпдіяльність: які товари/послуги купує та які постачає (за кодами УКТ ЗЕД / ДКПП), які має ресурси та підстави для такої діяльності.
Основне призначення Таблиці:
- підтвердити типовість і реальність операцій платника;
- запобігти блокуванню податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК);
- забезпечити безумовну реєстрацію ПН/РК з кодами, врахованими в Таблиці.
Нормативна основа: де закріплено право подати Таблицю?
Право подання Таблиці даних закріплене в:
- п. 12 Порядку № 1165 – Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затвердженому постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.
- Форма Таблиці наведена у додатку 5 до Порядку № 1165.
Платник ПДВ має право подати до ДПС Таблицю за встановленою формою з поясненням.
Як і куди подається Таблиця даних платника ПДВ?
Подання відбувається в електронній формі:
- згідно з п. 23 Порядку № 1165, Таблиця подається через електронні комунікації;
- ДПС постійно оновлює інформацію про засоби електронного зв’язку на своєму офіційному вебсайті;
- ідентифікатори форм Таблиці та пояснення розміщені на вебпорталі ДПС.
Таблиця обов’язково подається разом із поясненням.
Що обов’язково має бути в поясненні до Таблиці?
У поясненні платник повинен:
- зазначити види діяльності (відповідно до КВЕД, фактичних операцій);
- розкрити суть господарської діяльності – тобто показати логіку «що купую → що виробляю/продаю».
Рекомендовано (і фактично вимагається) включити:
1. Трудові ресурси
- інформацію про кількість і категорії працівників, задіяних у діяльності;
- посилання на Податковий розрахунок сум доходу (форма з ПДФО/ЄСВ).
2. Матеріальні ресурси
- основні засоби, транспорт, земельні ділянки, спецтехніка тощо;
- підтвердження наявності цих активів у:
- повідомленнях за формою 20-ОПП;
- фінансовій звітності.
3. Дозвільні документи
- ліцензії, допуски, дозволи, інші документи, без яких діяльність неможлива/обмежена.
4. Обґрунтування доцільності Таблиці
- чому саме ця Таблиця відповідає специфіці діяльності (наприклад, виробництво, переробка, будівництво, с/г діяльність).
5. Обов’язкові посилання на звітність
- податкову (декларації з ПДВ, податку на прибуток/єдиного);
- фінансову звітність (для підтвердження активів, оборотів).
Також можна додати копії документів, що підтверджують специфіку діяльності (договори, акти, технологічні карти, складські документи тощо) – це підсилює позицію платника.
Кому Таблиця даних потрібна в першу чергу?
Насамперед – платникам, у яких:
- не збігаються коди УКТ ЗЕД / ДКПП на «вході» й «виході» (критерій ризиковості операцій 1: так званий «пересорт»);
- за видом діяльності неминуча різниця між кодами придбання та продажу.
Це, зокрема:
- виробники (купують сировину, продають готову продукцію з іншими кодами);
- переробники;
- сільгосппідприємства;
- будівельні компанії;
- заклади громадського харчування;
- інші платники, що надають послуги / виконують роботи (коди послуг на виході, інші товари/послуги на вході).
Для таких суб’єктів Таблиця – ключовий інструмент зниження ризику постійних блокувань ПН/РК.
Як Таблиця допомагає уникнути блокування ПН/РК?
За п.п. 4 п. 3 Порядку № 1165:
- Якщо в ПН/РК зазначені лише ті коди товарів/послуг (УКТ ЗЕД / ДКПП / умовні коди), які вже враховані у Таблиці,
- така ПН/РК реєструється безумовно, тобто без моніторингу на ризиковість.
Це працює навіть тоді, коли операція формально відповідає критерію 1 ризиковості операцій (невідповідність кодів придбання та постачання, «пересорт»).
Отже:
- ПН/РК з кодами з врахованої Таблиці не повинні блокуватися саме за цим критерієм;
- Таблиця фактично «білий список» типових кодів для конкретного платника.
Додатково: у самому Порядку № 1165 передбачено, що врахована Таблиця за певних умов може автоматично розблокувати частину ПН/РК, що були заблоковані до її врахування. Але:
- це працює не для всіх документів і за визначених умов.
Чи варто подавати Таблицю наперед?
Так, краще подавати Таблицю заздалегідь, ще до проблем:
- до фактичної зупинки реєстрації ПН/РК;
- до направлення «проблемних» ПН/РК на реєстрацію.
Податківці в роз’ясненнях (зокрема, ЗІР 101.18) прямо зазначають, що Таблицю можна/варто подати наперед, щоб:
- одразу отримати безумовну реєстрацію ПН/РК за основними кодами;
- мінімізувати кількість блокувань у поточній діяльності.
Коли Таблиця не спрацює або працюватиме обмежено?
Є випадки, коли навіть наявність врахованої Таблиці не гарантує захисту.
1. Окремі РК, які Таблиця не «прикриває»
Виняток становлять:
Такі РК можуть бути зупинені, навіть якщо їх коди є в Таблиці.
- усі РК на платника ПДВ, якими зменшується компенсація вартості хоча б одного товару/послуги;
- РК, складені на неплатника ПДВ, крім тих, за якими загальна сума абсолютних значень коригування компенсації (–/+) не перевищує 5 000 грн (за дотримання інших умов).
2. Статус ризикового платника ПДВ
Якщо щодо платника є чинне рішення ДПС про відповідність критеріям ризиковості платника податку (тобто платник має статус ризикового):
Тобто, доки платника не виведуть з переліку ризикових, навіть врахована Таблиця:
Таблиця фактично не працює, її «захисний ефект» щодо ПН/РК призупиняється на весь час, поки платник у статусі ризикового.
Не гарантує безумовної реєстрації ПН/РК, не здатна повністю запобігти блокуванню.
Таблиця даних платника ПДВ – це не формальність, а практичний інструмент захисту від блокувань ПН/РК.
Вона працює найкраще, коли:
- подана завчасно;
- якісно заповнена з детальним поясненням і посиланнями на реальні ресурси та звітність;
- платник не має статусу ризикового.
Для виробників, переробників, будівельників, аграріїв та «послуговиків» це фактично елемент «податкової безпеки» в роботі з ПДВ.
Додаткові матеріали на цю тему читайте на нашому сайті: "Таблиця даних платника ПДВ: 7 вимог ДПС, без яких її не врахують", "Таблиця даних: типові помилки, через які відмовляє ДПС". Детальніше ознайомитися із «Дорожніми картами» можна за посиланням.
