Самозайнята особа в 4ДФ: різні дати нарахування і виплати доходу

Розглянемо порядок відображення в Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку доходу, який нараховано та виплачено самозайнятій особі в різних кварталах.

Форма Податкового розрахунку та Порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. У розділі І додатка 4ДФ:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» показується дохід, нарахований фізичній особі за відповідний місяць – незалежно від факту виплати;
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – фактично виплачений дохід;
• у графі 6 «Ознака доходу» – код доходу за Довідником ознак.

До самозайнятих осіб належать ФОП та фізособи, що провадять незалежну професійну діяльність (п.п. 14.1.226 ПКУ). За п. 177.8 та 178.5 ПКУ при виплаті доходів у межах їх підприємницької чи незалежної діяльності, за наявності підтвердних документів (виписка з ЄДР/довідка про взяття на облік), ПДФО у джерела виплати не утримується.

Тому, якщо дохід самозайнятій особі:

• нараховано у лютому (І квартал), а
• виплачено у квітні (ІІ квартал),

то податковий агент відображає:

• у додатку 4ДФ за лютий (І квартал):

  • графа 3а – сума нарахованого доходу;
  • графа 3 – порожня (дохід ще не виплачено);
  • графа 6 – ознака доходу «157»;

• у додатку 4ДФ за квітень (ІІ квартал):

  • графа 3а – порожня (нових нарахувань немає);
  • графа 3 – сума фактично виплаченого доходу;
  • графа 6 – ознака доходу «157».

Оскільки ПДФО та військовий збір у такому випадку не утримуються, графи:

• 4а «Сума нарахованого податку», 4 «Сума перерахованого податку»,
• 5а «Сума нарахованого військового збору», 5 «Сума перерахованого військового збору»

не заповнюються, у них проставляють прочерки.

Нагадаємо, що ми підготували матеріали щодо заповнення нової звітності для юридичних осіб та ФОП:

• Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення
• Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення Додатків
• Новий квартальний Об'єднаний розрахунок для ФОП: порядок заповнення
• Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою
• Нова єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: ДПС оприлюднила формати електронних документів