29.07.26 09:59
Друкувати
Покупець повертає товар: порядок коригування ПДВ
Повернення товарів без заліку за іншою поставкою: як відобразити ПДВ
Якщо покупець повертає товари, а отримані від нього кошти:
- не зараховуються в оплату іншої поставки;
- будуть повернені покупцю,
то така операція вимагає коригування ПДВ згідно з п. 192.1 ст. 192 ПКУ.
Дії продавця (постачальника)
- На дату фактичного повернення товарів продавець складає розрахунок коригування (РК) до податкової накладної, оформленої на дату отримання коштів / постачання товарів.
- РК (на зменшення компенсації) до ПН, виписаної на платника ПДВ, реєструє покупець в ЄРПН.
Продавець має право зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації РК в ЄРПН (п.п. 192.1.1 ПКУ).
Строк: РК не може бути зареєстрований пізніше ніж через 1095 днів з дати складання первісної ПН.
Дії покупця
Покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит у тому звітному періоді, в якому відбулося повернення товарів, і це незалежно від факту реєстрації РК в ЄРПН.
Умови: покупець був платником ПДВ на дату коригування і раніше збільшив ПК за такою поставкою.
Якщо кошти не повертаються, а йдуть у залік
Якщо повернуті товари не супроводжуються поверненням коштів, а сума зараховується в рахунок майбутніх поставок інших товарів/послуг, платник ПДВ повинен скласти нову податкову накладну на таку «перенаправлену» передоплату. Детальніше ця тема розглядалася у попередніх матеріалах: "Залік авансу в рахунок іншого договору: коригування ПДВ", "Залік передплат: бухоблік та ПДВ".
- Отже, при поверненні товарів з подальшим поверненням коштів обов’язковий РК до ПН: продавець зменшує ПЗ лише після його реєстрації, покупець зменшує ПК у періоді повернення товару, не чекаючи реєстрації.
- Якщо ж кошти йдуть у залік іншої поставки – оформлюється нова ПН.
Рубрика:
Теги:
Коментарі
