Об’єднаний звіт з ЄСВ та ПДФО: нова форма (+ приклади заповнення)

Якщо місячні звіти за квітень — червень (місяці, що входять до ІІ кварталу) подані та прийняті ДПСУ, квартальну звітність за ІІ квартал 2026 року не формуємо та не подаємо! Детально про це розповідали в статті «Об’єднаний звіт ФОП за новою формою: що роз’яснила ДПСУ?» // «Податки & бухоблік», 2026, № 57.

Усі без винятку ФОП та незалежники, які є податковими агентами та/або платниками ЄСВ, звітуватимуть з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за новою квартальною формою за ІІІ квартал 2026 року. Місячна форма Об’єднаного звіту з 1 серпня для них під забороною.

Детально про новий квартальний Податковий розрахунок розповідали в статті «Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою» // «Податки & бухоблік», 2026, № 51. Тут же пропонуємо зосередитися на місячній формі, за якою звітують юрособи та їх уповноважені підрозділи.

Склад місячної звітності

Склад оновленої Об’єднаної звітності залишився незміннім. Як і раніше, звичайні податкові агенти / платники ЄСВ подають до ДПС за основним місцем обліку Податковий розрахунок у складі, що наведений у табл. 1.

Таблиця 1. Склад нового Податкового розрахунку

Як бачите, нових додатків до Податкового розрахунку не додали. Працюємо зі старими добрими ЄСВшним додатком Д1, додатком 4ДФ з ПДФО та ВЗ, трудовим додатком Д5 та додатком Д6 зі спецстажем.

Чи змінилося наповнення Податкового розрахунку та цих додатків? Додаток Д6 не змінився. Щодо інших — говоримо далі.

Податковий розрахунок

Заголовна частина. Із заголовної частини нового Податкового розрахунку прибрали рядки, в яких звичайні роботодавці зазначали:

— клас професійного ризику виробництва — у разі подання Розрахунку за період до 1 січня 2016 року;

— облікову кількість штатних працівників;

— гендерний розподіл застрахованих осіб (кількість чоловіків / жінок).

Натомість залишили такі рядки, що перелічені в табл. 2.

Таблиця 2. Кількісні рядки в заголовній частині Податкового розрахунку

Важлива новація!

Надали можливість виправляти помилки в кількісних показниках, що зазначаються в рядках 091, 091.1, 092 та 111. Проте зробити це можливо виключно за допомогою Податкового розрахунку із типом «Звітний новий»

Це зазначено в п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку № 4.

Що стосується коригування показника рядка 091.2, то схоже на те, що є така можливість, але Мінфін просто загубив цей рядок серед іншого у п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку № 4 (технічна помилка). Такий висновок напрошується з огляду на те, що ФОП у своїй квартальній звітності можуть коригувати показники цього рядка (див. п. 6 підрозд 3 розд. ІІІ Порядку № 4).

Щоб виправити помилку, формуємо Розрахунок з типом «Звітний новий», заповнюємо обов’язкові реквізити в рядках 02 — 05 та рядку 031. Далі в необхідному рядку проставляємо правильний показник, а рядки, які не потребують виправлення, — не заповнюємо.

А ось через уточненку, тобто після завершення періоду для подання Розрахунку за звітний місяць, в показниках якого помилилися, виправити кількісні показники не вийде.

Розділ І основної частини. Як і раніше, звичайні роботодавці будуть мати справу з розділом І основної частини. Тут практично без змін. Трішки підкоригували назви окремих рядків, викинули зайві рядки. Усе в межах розумного. Тож пропонуємо переходити безпосередньо до додатків Д1, 4ДФ та Д5 до Податкового розрахунку.

ЄСВшний додаток Д1

Заголовна частина додатка Д1 — без змін.

Що стосується основної частини ЄСВшного додатка, то перейменували назву графи 21. Замість ознаки наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні), в ній пропонується позначати ознаку основного місця роботи (1 — так, 0 — ні). Тобто те ж саме, що й раніше, тільки іншими словами.

У додатку 1 до Порядку № 4 додали 4 нових коди категорії застрахованої особи, які використовуються при заповненні графи 08 додатка Д1. Проте звичайними роботодавцями вони не застосовуються.

Перелік кодів типу нарахувань (графа 09 додатка Д1) не змінили.

Порядок заповнення додатка Д1 — без змін. Наведемо приклад.

Приклад 1. Працівники підприємства:

— Шевченко Андрій Петрович (основне місце роботи, повна зайнятість, ставка ЄСВ — 22 %) весь липень перебував у відпустці за свій рахунок. Дохід не нараховувався;

— Зайченко Олена Іванівна (основне місце роботи, повна зайнятість, ставка ЄСВ — 22 %) з 30.07.2026 приступила до роботи після завершення відпустки для догляду за дитиною до 3 років. Зарплата за липень — 2000 грн (ЄСВ — 440 грн, додаткова база ЄСВ — 6647 грн, а ЄСВ на неї — 1462,34 грн);

— Бойко Інга Павлівна (основне місце роботи, повна зайнятість, ставка ЄСВ — 8,41 %) звільнилася 30.07.2026. Загальна сума зарплати за фактично відпрацьований час у липні та відпускної компенсації — 180000 грн (ЄСВ у межах максимальної бази, яка становить 172940 грн, дорівнює 14544,25 грн).

Підприємство відобразить у додатку Д1 відомості на працівників так, як показано на рис. 1.

Додаток 4ДФ з ПДФО та ВЗ

Заголовна частина, а також розділи І (персоніфіковані дані) та ІІ (гранти) додатка 4ДФ — без змін.

У розділі ІІ (де зведені дані) додали рядки з оподаткуванням доходів військовополонених. Проте звичайні роботодавці з ними справ не мають.

Натомість прибрали графи для зазначення кількості рядків та кількості фізичних осіб у розділі I.

Нових ознак доходу (графа 6 додатка 4ДФ) не додали. Щоправда, підкоригували назву ознаки «189», за якою, окрім доходу у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, має відображатися основна сума боргу платника податку перед кредитором — фінансовою установою при виконанні таким кредитором рішення суду про неплатоспроможність.

Перелік ознак податкової соціальної пільги (далі — ПСП), що зазначаються у графі 9 додатка 4ДФ, — без змін.

Наведемо приклад заповнення розділу І 4ДФ.

Приклад 2. На підприємстві:

— працівник (податковий номер 3000000055) був прийнятий на роботу з 27 липня 2026 року на неповний робочий час. Подав заяву на застосування ПСП на себе відповідно до п.п. 169.1.1 ПКУ в розмірі 1664 грн. Зарплата за фактично відпрацьований час у липні — 978,26 грн (ПДФО немає, оскільки база нарахування нижча за ПСП, ВЗ — 48,91 грн);

— працівниці (податковий номер 3000000022) у липні нараховано зарплату в сумі 40000 грн (ПДФО — 7200 грн, ВЗ — 2000 грн) та надано нецільову благодійну допомогу в неоподатковуваній сумі — 4660 грн.

Підприємство відобразить у додатку 4ДФ відомості на працівників так, як показано на рис. 2.

Додаток Д5

Заголовна та таблична частини додатка Д5 не зазнали змін.

Перелік категорій осіб, які зазначаємо в графі 07 додатка Д5, не змінили. Водночас змінили опис до категорій осіб «1» та «2», а саме прибрали згадку про трудову книжку. Тож відтепер категорія «1» — працівники за основним місцем роботи, а «2» — за сумісництвом.

Перелік подій, що вимагають формування додатка Д5, не змінився. Як і раніше, його формуємо, якщо на звітний місяць припали дати таких подій:

— початку / закінчення трудового договору (із звичайною особою цивільно-правового договору на виконання робіт / надання послуг);

— переміщення працівника з одного структурного підрозділу до іншого, переведення на іншу постійну посаду або роботу у того самого платника єдиного внеску;

— призначення особи на нову посаду;

— початку / закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, відпустки для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку.

Але є й ексклюзив.

Для тих роботодавців, хто «забив» на КЗпП та роз’яснення Мінекономіки й перевів працівника з основного місця роботи на сумісництво (чи навпаки), передбачили механізм відображення такого переведення в додатку Д5

Пропонується переведення з основного місця роботи на сумісництво (або навпаки) відображати в додатку Д5 двома рядками. Один — із датою закінчення роботи за основним місцем (чи за сумісництвом), другий — із датою початку роботи за сумісництвом (чи основним місцем роботи) після переведення. При цьому за обома рядками в графі 12 має бути зазначено «1 — так».

Приклад 3. Кравченко Андрій Сергійович, кухар (код КП — 5122), був переведений з основного місяця роботи на сумісництво з 15.07.2026 (наказ від 14.07.2026 № 128/к).

Зауважимо, що ми, як і Мінекономіки, дотримуємося позиції, за якою зміну статусу «сумісник ↔ основний працівник», як і раніше, слід реалізувати через механізм звільнення — прийняття (див. лист Мінекономіки від 24.06.2024 № 4701-05/45070-09). Пояснення просте: оскільки працівник залишається працювати в того ж роботодавця і на тій самій посаді, то переведення в розумінні ст. 32 КЗпП не відбувається. У цьому питанні змін не було.

Однак розуміємо, що ситуації бувають різні. Тож запропонований порядок відображення переведення «сумісник ↔ основний працівник» закриє питання коректного відображення зміни статусу місця роботи в електронній трудовій книжці працівника.

Але будьте уважні! Звичайне (у рамках КЗпП) переведення на іншу постійну посаду або роботу в того самого роботодавця відображаємо, як і раніше, одним рядком, зазначаючи в графі 10 дату початку роботи на новій посаді. У графі 12 — ознака 1 (див. приклад 4).

Приклад 4. Михайленко Іван Іванович, кур’єр, був переведений кухарем (код КП — 5122) з 15.07.2026 (наказ від 14.07.2026 № 129/к).

Висновки

• Нові форми Об’єднаної звітності застосовуються усіма податковими агентами починаючи з 01.08.2026.
• Детально про новий квартальний Податковий розрахунок, який формують ФОП та незалежники, читайте в статті «Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою» // «Податки & бухоблік», 2026, № 51.
• Юридичні особи та їх уповноважені відокремлені підрозділи вперше за новою місячною формою звітують за липень 2026 року — з 1 по 20 серпня.
• Зміни в формі місячного Податкового розрахунку та його додатках — косметичні. Тож тематичний номер «Об’єднана звітність» // «Податки & бухоблік», 2025, № 94 залишається актуальним.
• З революційного — додали можливість відображати в додатку Д5 переведення з основного місця роботи на сумісництво (або навпаки).

Читати також:

• Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення
• Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення Додатків
• Новий квартальний Об'єднаний розрахунок для ФОП: порядок заповнення
• Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою
• Нова єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: ДПС оприлюднила формати електронних документів
• Місячна чи квартальна форма Об'єднаного звіту: роз’яснення ДПС для ФОП-агентів
• Що з уже поданою місячною Об'єднаною звітністю ФОП та самозайнятих?

Щодо правил звітування ФОП / НПД рекомендуємо ознайомитися з консультацією  Категорія 103.25 " ЗІР" та для звітності ЮО теж є окрема консультація Категорії 103.25 "ЗІР".