Ліміт доходу ФОП при переході з 2 групи ЄП на 3 групу посеред року: як рахувати у 2026 році

ФОП уперше зареєструвався у серпні 2026 року, з 1 вересня став платником єдиного податку групи 2, а з 1 жовтня планує перейти до групи 3. Який ліміт доходу діятиме у кожній групі та чи потрібно його розраховувати пропорційно місяцям роботи?

У такій ситуації слід керуватися трьома основними правилами: ліміт визначають за групою ЄП, у якій ФОП перебуває на відповідний момент; пропорційно місяцям роботи його не зменшують; після переходу до іншої групи враховують дохід, отриманий з початку календарного року.

Ліміти доходу для платників ЄП у 2026 році

Граничний обсяг доходу для кожної групи платників єдиного податку встановлено п. 291.4 ПКУ. Він залежить від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня відповідного року.

У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8647 грн. Відповідно, діють такі річні ліміти:

Який ліміт діятиме у вересні для ФОП групи 2

З 1 по 30 вересня 2026 року підприємець перебуватиме на 2 групі ЄП. Отже, у цей період для нього діє ліміт, встановлений для групи 2, — 7 211 598 грн.

Важливий момент: ліміт не потрібно ділити на 12 місяців або зменшувати пропорційно часу перебування на спрощеній системі.

Тобто той факт, що у 2026 році ФОП перебуватиме на групі 2 лише один місяць — вересень, не означає, що йому доступна лише 1/12 річного ліміту.

Фактично за вересень він може отримати до 7 211 598 грн ЄП-доходу, не перевищивши ліміт групи 2.

Що станеться з лімітом після переходу на групу 3

З 1 жовтня 2026 року ФОП переходить на 3 групу ЄП. Відповідно, орієнтуватися потрібно вже на ліміт цієї групи — 10 091 049 грн.

І тут також не застосовується пропорційний розрахунок. Не має значення, що на групі 3 підприємець у 2026 році працюватиме лише три місяці — з жовтня по грудень.

Проте є важливий нюанс: перехід до нової групи не обнуляє дохід, отриманий раніше протягом цього календарного року.

Податківці також роз'яснюють, що при зміні групи для контролю граничного обсягу доходу враховується дохід з початку календарного року, а не лише з дати переходу до нової групи.

Як визначити доступний ліміт після переходу на групу 3

Тому для нашої ситуації фактично працюватиме такий алгоритм:

Доступний дохід у IV кварталі = 10 091 049 грн – дохід, отриманий у 2026 році на групі 2.

Тобто весь дохід, зароблений ФОП у вересні на групі 2, необхідно врахувати при контролі ліміту після переходу на групу 3.

Приклад

Припустимо, у вересні 2026 року ФОП на групі 2 отримав 6 600 000 грн доходу.

Перевищення ліміту групи 2 немає, адже:

6 600 000 грн < 7 211 598 грн.

З 1 жовтня ФОП переходить на групу 3, для якої річний ліміт становить 10 091 049 грн.

Визначимо, скільки доходу він ще може отримати до кінця року:

10 091 049 – 6 600 000 = 3 491 049 грн.

Отже, з жовтня по грудень 2026 року ФОП може отримати ще 3 491 049 грн доходу, не перевищивши річний ліміт групи 3.

Головне про ліміт при зміні групи ЄП

Отже, якщо ФОП протягом року переходить із групи 2 на групу 3, ліміт не розподіляють пропорційно місяцям перебування у кожній групі.

У вересні, перебуваючи на групі 2, підприємець орієнтується на граничний дохід 7 211 598 грн. Після переходу з 1 жовтня на групу 3 річна межа збільшується до 10 091 049 грн, але при її контролі потрібно врахувати весь ЄП-дохід, отриманий ФОП раніше у цьому ж календарному році.

Тобто зміна групи ЄП збільшує доступний ліміт, але не починає його відлік «з нуля».