Декретні ФОП потрібно відображати у Об’єднаному звіті: роз’яснення ДПС

Самозайнята особа, яка отримала від Пенсійного фонду допомогу по вагітності та пологах, має відобразити її у додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД. Причому звітувати про декретні потрібно навіть тоді, коли ФОП не має найманих працівників та інших виплат фізособам.

ДПС у категорії: 103.25 "ЗІР" пояснила, яку ознаку доходу застосовувати та що зазначати у графах ФІЗ-4ДФ.

Декретні ФОП не оподатковуються ПДФО та військовим збором

Право застрахованих осіб на допомогу по вагітності та пологах передбачено Законом України від 23.09.1999 № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

При цьому відповідно до п.п. 165.1.1 ПКУ суми допомоги по вагітності та пологах, отримані з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи.

Отже, допомога по вагітності та пологах, яку самозайнята особа отримує від ПФУ, не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Проте відсутність податків не означає, що виплату не потрібно показувати у податковій звітності.

Чому ФОП має показати власні декретні у ФІЗ-4ДФ

Податківці звертають увагу на особливий статус самозайнятої особи.

Щодо себе вона одночасно є страхувальником та застрахованою особою. Самозайнята особа самостійно нараховує допомогу по вагітності та пологах та отримує відповідне фінансування на спеціальний рахунок.

Тому, за позицією ДПС, щодо такого доходу самозайнята особа виступає податковим агентом.

Відповідно у неї виникає обов’язок показати отриману допомогу в додатку ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД.

Нагадаємо, Розрахунок ФОП / НПД подається ФОП та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, з розбивкою за місяцями звітного кварталу. 

Докладніше про  заповнення оновленої форми звіту читайте у матеріалах «Новий квартальний Об'єднаний розрахунок для ФОП: порядок заповнення»  та «Об’єднаний звіт з ЄСВ та ПДФО: нова форма (+ приклади заповнення)».  

Немає працівників та інших виплат: чи подавати ФІЗ-4ДФ

Так.

ДПС окремо наголошує: обов’язок показати допомогу по вагітності та пологах виникає навіть за відсутності найманих працівників та будь-яких інших нарахувань або виплат фізичним особам.

Тобто якщо єдиною виплатою, яку потрібно відобразити, є отримані самою ФОП декретні від ПФУ, це не звільняє від подання відповідної звітності.

З якою ознакою доходу показувати декретні

Допомогу по вагітності та пологах необхідно відобразити у розд. I додатка ФІЗ-4ДФ.

Для цієї виплати застосовується ознака доходу «128» — як для соціальної виплати з відповідного бюджету.

Як заповнити ФІЗ-4ДФ на суму допомоги по вагітності та пологах

ДПС навела порядок заповнення рядка 06 розд. I ФІЗ-4ДФ.

При цьому ДПС нагадує: якщо дохід уже нарахований, його потрібно відобразити у графі 3а незалежно від того, виплачений він на цей момент чи ні.

Фактична виплата потрапляє до графи 3.

ПДФО та військовий збір у ФІЗ-4ДФ не показуємо

Оскільки допомога по вагітності та пологах не включається до оподатковуваного доходу відповідно до п.п. 165.1.1 ПКУ, ПДФО та військовий збір із неї не нараховуються.

Тому у відповідних графах ФІЗ-4ДФ щодо ПДФО та ВЗ проставляються прочерки.