Вихідна допомога при звільненні в оновленому Об’єднаному звіті
Вихідну допомогу, нараховану працівнику при звільненні, потрібно відображати у 4ДФ до Розрахунку ЮО або ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД з ознакою доходу «127». ДПС у категорії: 103.25 "ЗІР" пояснила, що така виплата не належить до фонду оплати праці та для цілей оподаткування є іншим доходом фізособи.
Вихідна допомога не належить до зарплати
У випадках, передбачених ст. 44 КЗпП, встановлено, що працівникові виплачується вихідна допомога у разі:
- припинення трудового договору з підстав, зазначених у п. 6 ст. 36 та пп. 1, 2 і 6 ст. 40 КЗпП;
- призову або вступу на військову службу, направлення на альтернативну (невійськову) службу (п. 3 ст. 36 КЗпП);
- порушення власником або уповноваженим ним органом законодавства про працю, колективного чи трудового договору (ст.ст. 38 і 39 КЗпП);
- припинення трудового договору з підстав, зазначених у п. 5 частини першої ст. 41 КЗпП.
При цьому згідно з пп. 3.6 та 3.8 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 вихідна допомога при припиненні трудового договору не належить до фонду оплати праці.
Саме це впливає, зокрема, на вибір ознаки доходу для відображення виплати у 4ДФ або ФІЗ-4ДФ.
Яка ознака доходу для вихідної допомоги
ДПС зазначає, що для цілей оподаткування вихідна допомога включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи як інший дохід відповідно до п.п. 164.2.20 ПКУ.
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4, інші доходи відображаються з ознакою доходу «127».
Отже: вихідна допомога при звільненні → ознака доходу «127».
Зарплатну ознаку «101» для такої виплати не застосовують.
Де показувати виплату
Форма звітності залежить від того, хто є роботодавцем та податковим агентом:
| Податковий агент | Де відобразити вихідну допомогу | Ознака доходу |
|---|---|---|
| Юридична особа | 4ДФ до Розрахунку ЮО | 127 |
| ФОП / особа, яка провадить незалежну професійну діяльність | ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД | 127 |
Чи оподатковується вихідна допомога ПДФО та ВЗ
Так. Оскільки вихідна допомога є оподатковуваним доходом фізособи, податковий агент повинен утримати з неї ПДФО.
За п.п. 168.1.1 ПКУ податковий агент при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу фізособі утримує податок за рахунок такого доходу. Для вихідної допомоги застосовується ставка ПДФО 18%
Нагадаємо, що податкову соціальну пільгу (ПСП) застосовують виключно до доходів у вигляді заробітної плати. Отже, суму вихідної допомоги при визначенні права працівника на ПСП не враховують.
Військовий збір за ставкою 5 % з суми вихідної допомоги утримуємо у загальному порядку (див. пп. 1.2 та 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Чи оподатковується вихідна допомога ЄСВ
Сума вихідної допомоги при звільненні не входить до фонду оплати праці (див. п. 3.8 Інструкції № 5).
Звідси висновок.
На суму вихідної допомоги ЄСВ не нараховують
