Кухонний посуд для працівників: чи буде податковий кредит з ПДВ та компенсуючі зобов’язання

ТОВ — платник ПДВ придбало кухонний посуд (ножі, виделки, тарілки), якими працівники користуватимуться під час обідніх перерв. Чи можна включити ПДВ за таким придбанням до податкового кредиту та чи не доведеться нараховувати компенсуючі ПЗ через негосподарське використання?

За наявності зареєстрованої податкової накладної вхідний ПДВ можна включити до податкового кредиту. А компенсуючих ПЗ можна уникнути, якщо підприємство належним чином обґрунтує зв’язок такого придбання зі своєю господарською діяльністю.

Чому кухонне приладдя можна пов’язати з госпдіяльністю

Сам факт того, що кухонним посудом працівники користуються під час обідньої перерви, ще не означає, що підприємство придбало їх для негосподарських потреб.

Роботодавець зобов’язаний правильно організовувати працю та дбати про поліпшення умов праці й побуту працівників. Це передбачено, зокрема, ст. 141 КЗпП.

Облаштування на підприємстві місця для приймання їжі та забезпечення його необхідним кухонним приладдям можна розглядати саме як складову створення належних побутових умов для персоналу.

Тому є аргументи на користь того, що придбання кухонних ножів пов’язане з господарською діяльністю підприємства.

Як підтвердити господарське використання

Такий зв’язок бажано не лише декларувати, а й підтвердити документами.

Наприклад, відповідні положення можна передбачити в колективному договорі. Також доцільно оформити наказ про придбання кухонного приладдя, зазначивши його мету — забезпечення належних умов для харчування працівників та поліпшення умов їх праці й побуту.

Це посилить позицію підприємства у разі виникнення запитань щодо господарського характеру таких витрат.

Що говорять податківці про побутові придбання

У своїх роз’ясненнях податківці традиційно пов’язують можливість не нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання за побутовими придбаннями з тим, чи включена їх вартість до вартості оподатковуваних операцій підприємства.

Зокрема, у листах ДПС від 14.08.2020 № 3376/ІПК/99-00-05-05-02-06 та від 24.09.2025 № 5159/ІПК/99-00-21-03-02 податківці виходили з того, що витрати мають включатися до вартості товарів/послуг, які постачає підприємство, та фактично компенсуватися їх покупцями.

Тому для більш упевненої ПДВ-позиції підприємству бажано мати калькуляцію продажної вартості власних товарів або послуг, у якій враховані й відповідні побутові витрати.

Чи нараховувати компенсуючі ПЗ

Якщо підприємство може підтвердити, що кухонне приладдя придбано в межах господарської діяльності та відповідні витрати формують вартість його оподатковуваних товарів/послуг, є підстави не нараховувати компенсуючі ПЗ через негосподарське використання.

Отже, алгоритм такий:

• за зареєстрованою ПН вхідний ПДВ включаємо до податкового кредиту;
• документально обґрунтовуємо придбання кухонного приладдя потребами підприємства та створенням належних побутових умов для працівників;
• бажано підтвердити включення таких витрат до вартості оподатковуваних товарів/послуг;
• за наявності належного обґрунтування компенсуючі ПДВ-зобов’язання можна не нараховувати.

Тож використання працівниками кухонного посуду під час обіду саме по собі не перетворює таке придбання на негосподарське. Головне — підприємству бути готовим документально підтвердити його зв’язок із господарською діяльністю.