Відшкодування ФОП на ЄП за пошкоджений або втрачений товар: позиція ДПС
Чи повинен ФОП — платник єдиного податку включати до доходу кошти, отримані за товар, який був втрачений або пошкоджений через ракетний обстріл, бойові дії чи інші форс-мажорні обставини під час транспортування?
За матеріалами Бази знань ДПС, категорія 107.01.03 "ЗІР", податкові наслідки залежать насамперед від того, хто саме виплачує відшкодування та на якій підставі ФОП отримує кошти.
Страхове відшкодування до доходу ФОП не включається
Якщо кошти виплачує страхова компанія на підставі договору страхування, така виплата є страховим відшкодуванням.
Для ФОП на спрощеній системі це принципово: страхове відшкодування не включається до доходу платника єдиного податку.
Отже, отримані від страхової компанії кошти не збільшують єдиноподатковий дохід ФОП та не оподатковуються в межах спрощеної системи.
Наприклад, ФОП 2 групи у 2026 році не сплачує ЄП та військовий збір із суми такого страхового відшкодування.
Перевізник компенсував вартість товару: це вже дохід ФОП
Зовсім інший підхід ДПС застосовує, якщо вартість втраченого або пошкодженого вантажу компенсує перевізник чи інша особа, наприклад Нова пошта, на підставі претензії.
Навіть якщо товар було втрачено або пошкоджено внаслідок ракетного обстрілу, бойових дій чи інших форс-мажорних обставин під час транспортування, така компенсація не набуває статусу страхового відшкодування.
Тому отримані кошти ФОП — платник ЄП повинен включити до підприємницького доходу та оподаткувати за правилами своєї групи.
Наприклад, для ФОП 3 групи без ПДВ у 2026 році така компенсація потрапить під 5% єдиного податку та 1% військового збору.
Коли відображати компенсацію у доході
Якщо отримана від перевізника компенсація включається до доходу єдинника, датою його отримання буде день фактичного надходження коштів.
Це стосується як готівкових, так і безготівкових виплат.
Суму доходу ФОП визначає на підставі даних обліку, який він веде як платник єдиного податку.
Документи мають вирішальне значення
Податківці окремо наголошують: кожну ситуацію необхідно оцінювати з урахуванням умов конкретної господарської операції, характеру виплати та первинних документів.
Саме документи мають підтверджувати, що фактично отримав підприємець:
страхове відшкодування — тоді кошти не включаються до єдиноподаткового доходу;
або компенсацію від перевізника чи іншої особи — тоді суму потрібно включити до доходу ФОП на ЄП та оподаткувати.
Отже, сама причина втрати товару — ракетний удар, бойові дії чи інший форс-мажор — не визначає порядок оподаткування компенсації. Вирішальними є особа, яка здійснила виплату, правова підстава її здійснення та документи, якими оформлено відшкодування.
Таким роз’ясненням ДПС фактично ще раз підтвердила свою позицію щодо оподаткування компенсацій за втрачений або пошкоджений товар, про яку ми розповідали раніше. Детальніше на цю тему читайте статтю «ФОП отримав компенсацію за пошкоджений / знищений товар: як її оподатковувати?».
