Чи включати списану кредиторську заборгованість до доходу ФОП на ЄП 3 групи?

Чи включається списана кредиторська заборгованість за договором поворотної фінансової допомоги до доходу ФОП - платника єдиного податку ІІІ групи?

Коли списана заборгованість стає доходом ФОП

Податківці нагадують, що якщо кредиторська заборгованість підприємця перед юридичною особою виникла в межах його господарської діяльності, то сума списаного боргу включається до оподатковуваного доходу ФОП.

Це стосується, зокрема, ситуації, коли підприємець отримав від юрособи поворотну фінансову допомогу, але згодом заборгованість за нею була списана.

Нагадаємо, поворотна фінансова допомога — це кошти, отримані платником у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів чи іншої плати за користування грошима та передбачає їх обов’язкове повернення.

Що з фіндопомогою, яку повернули протягом 12 місяців

Для ФОП — платників єдиного податку діє спеціальне правило: поворотна фінансова допомога, отримана та повернена протягом 12 календарних місяців із дня її отримання, до доходу не включається.

Отже, саме отримання такої допомоги ще не завжди означає виникнення оподатковуваного доходу.

Якщо ж заборгованість за фіндопомогою не погашається, а кредитор її списує, потрібно враховувати правила оподаткування списаної кредиторської заборгованості.

А якщо фіндопомогу вже оподаткували єдиним податком?

Тут є важливий нюанс.

Якщо отримана поворотна фінансова допомога (ПФД) раніше вже була включена ФОП до доходу та оподаткована єдиним податком, то після списання заборгованості вдруге включати ту саму суму до оподатковуваного доходу не потрібно.

Тобто подвійного оподаткування однієї й тієї самої суми бути не повинно.

При цьому, якщо ПФД вже була включена до ЄП-доходу та оподаткована ЄП, то її не треба повторно включати до бази оподаткування та подавати уточнюючу декларацію.

Що в підсумку

Якщо заборгованість перед юридичною особою пов’язана з підприємницькою діяльністю ФОП і її списують, сума такого боргу включається до оподатковуваного доходу підприємця.

Проте якщо сума поворотної фінансової допомоги вже потрапила до доходу ФОП та з неї був сплачений єдиний податок, повторно оподатковувати її після списання заборгованості не потрібно.

Нагадаємо, що у статті «Безнадійна заборгованість у ФОП-єдиноподатника» докладно проаналізовано облікові та податкові наслідки для різних категорій платників — як для платників ПДВ, так і для суб’єктів спрощеної системи оподаткування.