25.05.16
Друкувати
Резерв відпусток: що потрiбно знати?
1. Щомiсячний розрахунок суми забезпечення на виплату вiдпусток
Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй:
На субрахунку 471 "Забезпечення виплат вiдпусток" ведеться облiк руху та залишкiв коштiв на оплату чергових вiдпусток працiвникам.
Сума забезпечення визначається щомiсячно як добуток фактично нарахованої заробiтної плати працiвникам i вiдсотку, обчисленого як вiдношення рiчної планової суми на оплату вiдпусток до загального планового фонду оплати працi.
На цьому субрахунку також узагальнюється iнформацiя про забезпечення обов'язкових вiдрахувань (зборiв) вiд забезпечення виплат вiдпусток на вiдрахування на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування.
де,
ФОП мiс - нарахована зарплата за сiчень (без врахування суми вiдпускних);
КР - коефiцiєнт резервування;
Кєсв - коефiцiєнт ЄСВ;
ПлФОП рiч - плановий фонд оплати працi на поточний рiк без врахування вiдпускних (прогнознi показники);
ПлВiдп рiч - планова сума вiдпускних на рiк (прогнознi показники).
Резерв створюється не лише на суму вiдпускних, але i на суму ЄСВ, що нараховуються на вiдпускнi.
Приклад
На пiдприємствi працюють 7 працiвникiв.
ПлФОП на 2016 рiк = 205 000 грн.
Планується, що на оплату вiдпусток буде витрачено 20 000 грн .
Розраховуємо норму резервування: 20 000 : 205 000 = 0,097
Коефiцiєнт ЄСВ складе 1+22% : 100 = 1,22
(якщо працiвник iнвалiд, то коефiцiєнт ЄСВ: 1 + 8,41 % : 100 % = 1,0841).
Бухгалтерськi проведення за сiчень:
Дт 92 Кт 471 3 585,70
Дт 93 Кт 471 2 366,80
2. Проведення iнвентаризацiї залишку забезпечення на виплату вiдпусток
8.2. Залишок забезпечення на виплату вiдпусток, у тому числi вiдрахування на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування з цих сум, станом на кiнець звiтного року визначається за розрахунком, який базується на кiлькостi днiв невикористаної працiвниками пiдприємства щорiчної вiдпустки та середньоденнiй оплатi працi працiвникiв. Середньоденна оплата працi визначається вiдповiдно до законодавства.
ФОП - фактично нарахова на заробiтна плата (без врахування вiдпускних) за 2015 рiк
Д - к-сть днiв невикористаної вiдпустки за рiк
КД - к-сть календарних днiв у роцi
СВ - к-сть святкових днiв у роцi
Приклад
Розрахунок на 31.12.2015 р.
Резерв створюємо в розрiзi видiв витрат (Дт 23, 91, 92, 93, 94… Кт 471).
Якщо резерв створюється за минулi роки, то Дт 44 Кт 471
Додатково:
Витяг з Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 11 "Зобов'язання"
<…>
"Суми створених забезпечень визнаються витратами (за винятком суми забезпечення, що включається до первiсної вартостi основних засобiв вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 7 "Основнi засоби").
14. Забезпечення створюється при виникненнi внаслiдок минулих подiй зобов'язання, погашення якого ймовiрно призведе до зменшення ресурсiв, що втiлюють в собi економiчнi вигоди, та його оцiнка може бути розрахунково визначена. Забороняється створювати забезпечення для покриття майбутнiх збиткiв вiд дiяльностi пiдприємства.
Сума забезпечення на виплату вiдпусток визначається щомiсяця як добуток фактично нарахованої заробiтної плати працiвникам i вiдсотка, обчисленого як вiдношення рiчної планової суми на оплату вiдпусток до загального планового фонду оплати працi з урахуванням вiдповiдної суми вiдрахувань на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування.
15. Забезпечення для вiдшкодування витрат на реструктуризацiю створюється у разi наявностi затвердженого керiвництвом пiдприємства плану реструктуризацiї з конкретними заходами, строками їх виконання та сумою витрат, що будуть зазнанi, й пiсля початку реалiзацiї цього плану.
16. Сума забезпечення визначається за облiковою оцiнкою ресурсiв (за вирахуванням суми очiкуваного вiдшкодування), необхiдних для погашення вiдповiдного зобов'язання, на дату балансу. Забезпечення для вiдшкодування витрат на реструктуризацiю визначається за сумою прямих витрат, якi не пов'язанi з дiяльнiстю пiдприємства, що триває. Забезпечення довгострокових зобов'язань визнаються у сумi їх теперiшньої вартостi.
Забезпечення щодо обтяжливого контракту визначається в сумi неминучих витрат, пов'язаних з його виконанням. Сума неминучих витрат, пов'язаних з виконанням обтяжливого контракту, визначається за найменшою з двох величин: витрат на виконання контракту або витрат на сплату неустойки (штрафiв, пенi) за невиконання контракту. Витрати на виконання обтяжливого контракту оцiнюються за рiзницею мiж витратами на його виконання i доходами (втратами) вiд виконання iншого контракту, укладеного з метою мiнiмiзацiї втрат вiд виконання обтяжливого контракту.
17. Забезпечення використовується для вiдшкодування лише тих витрат, для покриття яких воно було створено.
18. Залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разi потреби, коригується (збiльшується або зменшується). У разi вiдсутностi ймовiрностi вибуття активiв для погашення майбутнiх зобов'язань сума такого забезпечення пiдлягає сторнуванню. Пiсля завершення робiт з демонтажу, перемiщення об'єктiв основних засобiв та приведення земельної дiлянки, на якiй вiн розташований, у стан, придатний для подальшого використання, залишок (недостатнiсть) забезпечення на вiдновлення земельних дiлянок визнається iншим операцiйним доходом (iншими операцiйними витратами).
19. Непередбаченi зобов'язання вiдображаються на позабалансових рахунках пiдприємства за облiковою оцiнкою».
<…>
Інформація по темі:
Резерв відпусток у 2016 р.: коротко про головне!
Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй:
На субрахунку 471 "Забезпечення виплат вiдпусток" ведеться облiк руху та залишкiв коштiв на оплату чергових вiдпусток працiвникам.
Сума забезпечення визначається щомiсячно як добуток фактично нарахованої заробiтної плати працiвникам i вiдсотку, обчисленого як вiдношення рiчної планової суми на оплату вiдпусток до загального планового фонду оплати працi.
На цьому субрахунку також узагальнюється iнформацiя про забезпечення обов'язкових вiдрахувань (зборiв) вiд забезпечення виплат вiдпусток на вiдрахування на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування.
Рзез мiс = ФОПмiс х КР х Кєсв
КР = ПлВiдп рiч : ПлФОП рiч
КР = ПлВiдп рiч : ПлФОП рiч
де,
ФОП мiс - нарахована зарплата за сiчень (без врахування суми вiдпускних);
КР - коефiцiєнт резервування;
Кєсв - коефiцiєнт ЄСВ;
ПлФОП рiч - плановий фонд оплати працi на поточний рiк без врахування вiдпускних (прогнознi показники);
ПлВiдп рiч - планова сума вiдпускних на рiк (прогнознi показники).
Резерв створюється не лише на суму вiдпускних, але i на суму ЄСВ, що нараховуються на вiдпускнi.
Приклад
На пiдприємствi працюють 7 працiвникiв.
ПлФОП на 2016 рiк = 205 000 грн.
Планується, що на оплату вiдпусток буде витрачено 20 000 грн .
Розраховуємо норму резервування: 20 000 : 205 000 = 0,097
Коефiцiєнт ЄСВ складе 1+22% : 100 = 1,22
(якщо працiвник iнвалiд, то коефiцiєнт ЄСВ: 1 + 8,41 % : 100 % = 1,0841).
|
Показники |
Сiчень |
Лютий |
Березень |
|
ПлФОП (без вiдпускних) |
50 250 |
|
|
|
Пл. сума вiдпусток |
20 000 |
|
|
|
Коефiцiєнт резервування |
0,097 |
|
|
|
Коефiцiєнт ЄСВ |
1,22 |
|
|
|
Фактично нараховано заробiтну плату всього |
50 300 |
52 200 |
51 300 |
|
адмiнперсоналу |
30 300 |
31 200 |
31000 |
|
працiвникам вiддiлу збуту |
20 000 |
21 000 |
20 300 |
|
Сума, що направляється на формування резерву |
5 952,50 |
6 177,35 |
6 070,84 |
|
адмiнперсоналу |
3 585,70 |
3 692,21 |
3 668,54 |
|
працiвникам вiддлiлу збуту |
2 366,80 |
2 485,14 |
2 402,30 |
Бухгалтерськi проведення за сiчень:
Дт 92 Кт 471 3 585,70
Дт 93 Кт 471 2 366,80
2. Проведення iнвентаризацiї залишку забезпечення на виплату вiдпусток
МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ
НАКАЗ від 02.09.2014 р. № 879
Про затвердження Положення про iнвентаризацiю активiв та зобов'язань
НАКАЗ від 02.09.2014 р. № 879
Про затвердження Положення про iнвентаризацiю активiв та зобов'язань
8.2. Залишок забезпечення на виплату вiдпусток, у тому числi вiдрахування на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування з цих сум, станом на кiнець звiтного року визначається за розрахунком, який базується на кiлькостi днiв невикористаної працiвниками пiдприємства щорiчної вiдпустки та середньоденнiй оплатi працi працiвникiв. Середньоденна оплата працi визначається вiдповiдно до законодавства.
Р = (ФОП х Д) : (КД - СВ) де:
ФОП - фактично нарахова на заробiтна плата (без врахування вiдпускних) за 2015 рiк
Д - к-сть днiв невикористаної вiдпустки за рiк
КД - к-сть календарних днiв у роцi
СВ - к-сть святкових днiв у роцi
Приклад
Розрахунок на 31.12.2015 р.
|
Показники |
Разом |
|
Фактичний ФОП (без врахування вiдпускних) з ЄСВ |
205 000 |
|
Кiль-сть кал днiв у зв.перiодi |
365 |
|
К-сть святкових днiв у зв. Перiодi |
10 |
|
К-сть днiв невикористаної вiдпустки |
24 |
|
Сума, що направляється на створення резерву |
13 862 |
Резерв створюємо в розрiзi видiв витрат (Дт 23, 91, 92, 93, 94… Кт 471).
Якщо резерв створюється за минулi роки, то Дт 44 Кт 471
Додатково:
Витяг з Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 11 "Зобов'язання"
<…>
"Суми створених забезпечень визнаються витратами (за винятком суми забезпечення, що включається до первiсної вартостi основних засобiв вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 7 "Основнi засоби").
14. Забезпечення створюється при виникненнi внаслiдок минулих подiй зобов'язання, погашення якого ймовiрно призведе до зменшення ресурсiв, що втiлюють в собi економiчнi вигоди, та його оцiнка може бути розрахунково визначена. Забороняється створювати забезпечення для покриття майбутнiх збиткiв вiд дiяльностi пiдприємства.
Сума забезпечення на виплату вiдпусток визначається щомiсяця як добуток фактично нарахованої заробiтної плати працiвникам i вiдсотка, обчисленого як вiдношення рiчної планової суми на оплату вiдпусток до загального планового фонду оплати працi з урахуванням вiдповiдної суми вiдрахувань на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування.
15. Забезпечення для вiдшкодування витрат на реструктуризацiю створюється у разi наявностi затвердженого керiвництвом пiдприємства плану реструктуризацiї з конкретними заходами, строками їх виконання та сумою витрат, що будуть зазнанi, й пiсля початку реалiзацiї цього плану.
16. Сума забезпечення визначається за облiковою оцiнкою ресурсiв (за вирахуванням суми очiкуваного вiдшкодування), необхiдних для погашення вiдповiдного зобов'язання, на дату балансу. Забезпечення для вiдшкодування витрат на реструктуризацiю визначається за сумою прямих витрат, якi не пов'язанi з дiяльнiстю пiдприємства, що триває. Забезпечення довгострокових зобов'язань визнаються у сумi їх теперiшньої вартостi.
Забезпечення щодо обтяжливого контракту визначається в сумi неминучих витрат, пов'язаних з його виконанням. Сума неминучих витрат, пов'язаних з виконанням обтяжливого контракту, визначається за найменшою з двох величин: витрат на виконання контракту або витрат на сплату неустойки (штрафiв, пенi) за невиконання контракту. Витрати на виконання обтяжливого контракту оцiнюються за рiзницею мiж витратами на його виконання i доходами (втратами) вiд виконання iншого контракту, укладеного з метою мiнiмiзацiї втрат вiд виконання обтяжливого контракту.
17. Забезпечення використовується для вiдшкодування лише тих витрат, для покриття яких воно було створено.
18. Залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разi потреби, коригується (збiльшується або зменшується). У разi вiдсутностi ймовiрностi вибуття активiв для погашення майбутнiх зобов'язань сума такого забезпечення пiдлягає сторнуванню. Пiсля завершення робiт з демонтажу, перемiщення об'єктiв основних засобiв та приведення земельної дiлянки, на якiй вiн розташований, у стан, придатний для подальшого використання, залишок (недостатнiсть) забезпечення на вiдновлення земельних дiлянок визнається iншим операцiйним доходом (iншими операцiйними витратами).
19. Непередбаченi зобов'язання вiдображаються на позабалансових рахунках пiдприємства за облiковою оцiнкою».
<…>
Інформація по темі:
Резерв відпусток у 2016 р.: коротко про головне!
Рубрика:
Коментарі
Блоги 
