Кому нужно платить ежемесячные авансовые взносы в январе и феврале 2014 года
Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу газети «Інтерактивна бухгалтерія».
Кому потрібно сплачувати щомісячні авансові внески в січні
та лютому 2014 року
«Авансова»
кампанія, як відомо, стартувала в 2013 році. Зважаючи на такий незначний строк
її існування та численні минулорічні зміни в ПКУ,
у платників податку на прибуток виникає низка запитань стосовно авансової
тематики. Зокрема щодо січнево-лютневих внесків 2014 року. Розглянемо
найактуальніші з них
Підприємство-авансовик у 2013 році: чи
сплачувати авансові внески в січні — лютому 2014 року
Підприємство у 2013 році сплачувало
авансові внески з податку на прибуток. Чи потрібно їх сплачувати й у
січні-лютому 2014 року, адже декларацію за 2013 рік ще не складено?
ВІДПОВІДЬ: Підприємствам, які у 2013 році були платниками авансових внесків, потрібно
сплачувати їх і в січні та лютому 2014 року. Пояснимо.
Нагадаємо!
12-місячний «авансовий» період
триває з березня 2013 року по лютий 2014 року — це прямо передбачено п. 57.1 ПКУ. Процитуємо: «дванадцятимісячний період
для сплати авансових внесків визначається починаючи з березня поточного
звітного (податкового) року по лютий наступного звітного (податкового) року
включно». Розраховували їх як 1/12 від податку на прибуток за 2012 рік.
Мабуть, бентежить те, що підприємство вже й так 12 місяців поспіль з
початку 2013 року сплачує авансові внески. Та нагадаємо, що минулорічні
авансові внески січня та лютого 2013 року сплачували як перехідні в силу п. 2
підрозділу 4 р. ХХ ПКУ та визначали в розмірі 1/9 податку на
прибуток, нарахованого в податковій звітності за дев’ять місяців 2012 року. А
січнево-лютневі аванси цього року — уже зовсім інша історія.
Тож підприємству, що в березні-грудні 2013 року
сплачувало щомісячні авансові внески з податку на прибуток, потрібно продовжити
їх сплачувати й у січні та лютому 2014 року. Перерахувати до бюджету авансовий
внесок необхідно до кінця місяця. В Узагальнюючій податковій консультації щодо особливостей подання
декларацій із податку на прибуток і сплати податку в 2013 році, затвердженій
наказом ДПСУ від 21.12.2012 р. № 1171, контролери говорять про
сплату авансових внесків січня та лютого до 30 січня та 28 лютого 2014 року
відповідно.
А ось чи буде
підприємство платником авансових внесків, починаючи з березня 2014 року на
наступні 12 місяців (з березня 2014 року по лютий 2015 року), — вирішать
результати діяльності за 2013 рік. Зокрема, чи отримано за 2013 рік дохід, що
впливає на об’єкт оподаткування, понад 10 млн грн
та чи є прибуток. Відповідно, розрахунок авансових внесків на березень 2014 —
лютий 2015 рр. слід буде навести в декларації за 2013 рік.
І квартал 2013 року збитковий: чи
сплачувати щомісячні авансові внески в січні — лютому 2014 року
Підприємство, маючи збиток за
результатами І кварталу 2013 року, скористалося правом і подало декларацію за
цей період, та, відповідно, не сплачувало авансових внесків у 2013 році. Чи
потрібно їх буде сплачувати в січні-лютому 2014 року?
ВІДПОВІДЬ: На жаль, виходячи з норм ПКУ, такому «авансовику» доведеться заплатити авансові внески в січні та
лютому 2014 року. Адже звільнення від
сплати авансових внесків через збитковість першого кварталу надано лише до
кінця року.
Згідно з п. 57.1 ПКУ, якщо платник
податку, котрий сплачує авансовий внесок, за підсумками I кварталу
звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, він має
право подати податкову декларацію та фінансову звітність за I квартал.
Тоді він «авансових внесків у другому-четвертому
кварталах звітного
(податкового) року не здійснює», а звітує щокварталу. З такого
формулювання випливає, що по завершенні року він має відновити сплату авансових
внесків і сплачувати в січні та лютому по 1/12 від податку на прибуток,
розрахованого за 2012 рік. І хоча це виглядає не зовсім логічно, та ПКУ чітко
говорить про період звільнення.
А ось чи буде
підприємство з березня 2014 року сплачувати авансові внески, вирішить те, який
дохід отримано за 2013 рік — понад 10 млн грн чи ні, та чи є база (прибуток) для розрахунку авансових
внесків.
За 2013 рік дохід понад 10 млн грн: чи треба сплачувати
авансові внески в січні — лютому 2014 року
У 2013 році підприємство не
сплачувало авансових внесків, бо за 2012 рік мало дохід до 10 млн грн. Зараз за попередніми підрахунками за 2013 рік
маємо дохід понад 10 млн грн.Декларації з податку на прибуток ще не подавали. Чи
треба в такому випадку сплачувати авансові внески, починаючи із січня 2014
року?
ВІДПОВІДЬ: Авансові внески в січні та лютому такому підприємству сплачувати не
потрібно.
Причина в тому, що 12-місячний авансовий період починається з березня
поточного року й закінчується лютим наступного (п. 57.1 ПКУ).
А тому якщо підприємство
отримало дохід за 2013 рік понад 10 млн грн, воно зобов’язане розрахувати суму щомісячних авансових
внесків у Декларації за 2013 рік як 1/12 від податку на
прибуток за цей рік і сплачувати їх щомісяця, починаючи з березня 2014 року.
Чи потрібно ІТ-суб’єктам
сплачувати щомісячні авансові внески в січні — лютому 2014 року
Суб’єкт ІТ-індустрії з доходом за 2012 рік
понад 10 млн грн не
сплачував у кінці 2013 року авансових внесків, завдяки змінам у ПКУ. Чи потрібно перерахувати до бюджету
авансовий внесок із податку на прибуток у січні та лютому 2014 року?
ВІДПОВІДЬ: Так, ІТ-суб’єктам, які використовують ставку
податку на прибуток 5% і які у 2013 року сплачували авансові внески, однак
через зміни в ПКУ у вересні-грудні не сплачували їх,
мають у січні-лютому 2014 року сплачувати аванси. Пояснімо.
Зміни, які внесено в ПКУ Законом України від 04.07.2013 р. № 422-VII,
говорять, що суб’єкти
індустрії програмної продукції, які застосовують особливості
оподаткування, передбачені п. 15 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ, не
сплачують авансових внесків у 2013 році, а податкові зобов’язання визначають на
підставі податкової декларації за підсумками I кварталу, першого півріччя,
трьох кварталів і за 2013 рік. Виходить, що звільнення від авансів діє
лише на 2013 рік, а тому ІТшники-авансовики мають
сплачувати авансові внески в січні-лютому 2014 року. Адже 12-місячний авансовий
період триває з березня 2013 року по лютий 2014 року включно (п. 57.1 ПКУ). Про це ми мовили в матеріалі «Нові правила звітування та сплати
авансів для ІТ-суб’єктів».
Щоправда, якщо в такого суб’єкта є переплата по авансових внесках чи
податку на прибуток, переконані, що її можна зарахувати в рахунок авансів
січня-лютого 2014 року. І хоча таке зарахування має відбуватись автоматично (п.
87.1 ПКУ), рекомендуємо надати в орган
доходів і зборів заяву із проханням зарахування (оформити у довільній формі).
Принаймні, податківці на практиці для зарахування таку заяву бажають бачити (див.,
зокрема матеріал «Вода камінь
точить»: ДПСУ «ЗА» зарахування переплати з податку на прибуток у сплату
авансових внесків»).
А ось чи сплачуватимуть
такі суб’єкти авансові внески уже з березня 2014 року, вирішуватимуть
результати діяльності за 2013 рік.
Галина МОРОЗОВСЬКА,
провідний
бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»