Относительно налогообложения детских новогодних подарков

   

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 21.11.2012 р. N 31-08310-06-11/27887

   
   Федерації професійних спілок України
   
   

Щодо розгляду листа

   
   Міністерство фінансів України на виконання доручення Кабінету Міністрів України від 22.10.2012 N 41909/1/1-12 розглянуло лист Федерації професійних спілок України від 11.11.2012 N 05/01-15/1777 щодо оподаткування дитячих новорічних подарунків та повідомляє.
   
   Відповідно до підпункту 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
   
   Згідно з підпунктом "б" пункту 176.2 статті 176 Кодексу податкові агенти зобов'язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (форма N 1ДФ) до органу державної податкової служби за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.
   
   Таким чином, положеннями Кодексу не передбачено жодних виключень або особливостей, які б давали підстави не відображати в податковому розрахунку дохід, який був нарахований (сплачений) податковим агентом на користь фізичної особи - платника податку.
   
   Слід зазначити, що відповідно до пункту 70.3 статті 70 Кодексу відомості із податкового розрахунку за формою N 1ДФ про фізичних осіб щодо джерел отримання доходів, об'єктів оподаткування, суми нарахованих та/або отриманих доходів, суми нарахованих та/або сплачених податків, інформації про податкову знижку та податкові пільги платника податків включаються до інформаційної бази Державного реєстру фізичних осіб - платників податків.
   
   Зібрана податкова інформація використовується для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та завдань, однією з яких є здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених Кодексом.
   
   Використання органами державної податкової служби інформації стосовно сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку у розрізі ознак доходів дає змогу проводити повний та детальний аналіз доходів платників податків, здійснювати аналіз резервів для забезпечення додаткових надходжень податку до бюджету.
   
   Зокрема, використання зазначеної інформації при проведенні кампанії декларування дозволяє визначити та притягнути до оподаткування платників, які отримали доходи, з яких при їх виплаті не утримувався податок на доходи фізичних осіб (при одержанні інвестиційного прибутку, отриманні спадщини, в т. ч. отриманих дарунків з порушенням вимог підпункту 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 Кодексу, тощо).
   
   Також органами державної податкової служби надається інформація відділам соціального захисту щодо доходів населення при призначенні житло-комунальних субсидій (враховуються як оподатковані доходи, так і доходи, що не підлягають оподаткуванню), видаються довідки про отримані доходи громадянам для призначення пенсій (у разі ліквідації підприємств у випадках втрати архівів) та інших випадках.
   
   Крім того, відповідно до Закону України від 07.04.2011 N 3206-VI "Про засади запобігання і протидії корупції" та Указу Президента України від 25.01.2012 N 33 "Про Порядок організації проведення спеціальної перевірки відомостей щодо осіб, які претендують на зайняття посад, пов'язаних із виконанням функцій держави або місцевого самоврядування" органи державної податкової служби приймають участь у проведенні спеціальної перевірки відомостей щодо осіб, які претендують на зайняття посад, пов'язаних із виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, в частині достовірності відомостей, зазначених у декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за минулий рік. В декларації про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру зазначаються будь-які доходи, отримані фізичною особою протягом звітного року, незалежно від того, чи підлягають вони оподаткуванню.
   
   Таким чином, невідображення в податковому розрахунку за формою N 1ДФ одного з виду доходів (новорічні подарунки) призведе до порушення цілісності інформаційної бази органів державної податкової служби та неможливості в повному обсязі виконання функцій, покладених на органи державної податкової служби.
   
   
   Перший заступник Міністра
   А. І. Мярковський