Критерии формирования доказательной базы при установлении нереальности хозяйственных операций

С целью обеспечения эффективного сбора обстоятельств, которые свидетельствуют о нереальности хозяйственной операции, следует понимать ее определение и содержание. Требования имеющегося законодательства позволяют сделать вывод, что хозяйственная операция может быть учтена в данных налогового учета при наличии основных условий ее реальности:  наличие деловой цели;  документальное подтверждение;   связь с хозяйственной деятельностью.

Можно выделить пять  групп вопросов, касательно предмета доказывания в делах про реальность хозяйственной операции:

1. Обстоятельства наличия товаров, результатов работ и услуг, т.е. наличие самого актива на яву. 
2. Движение актива на пути к плательщику налогов (характеристика транспортировки), хранения, наличие лиц передающих и принимающих товар (услуги).
3. Дальнейшее использование актива (реализация или потребление).
4. Подтверждение фактов получения актива от указанного в первичных документах контрагента (Установление обстоятельств и способа налаживания взаимоотношений, наличие персональных доказательств). 
5. Наличия надлежащего уровня предусмотрительности и защиты по упреждению контакта с контрагентом, находящимся или действующим не в правовом поле (использование общедоступных источников информации и способов правовой защиты).