Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, январь, 2015/№2
Печатать

Декларация общесистемщика: навигатор по заполнению

Александрова Олеся, налоговый эксперт, o.alexandrova@buhgalter911.com
Предпринимателям на общей системе пришло время подводить финансовые итоги ушедшего 2014 года — заполнять декларацию о доходах. Кто должен подавать эту отчетность, как ее заполнить, что при этом нужно учесть — об этом читайте далее.
ФЛП,
годовая
отчетность

Кто в числе подающих

Основное правило: если предприниматель хоть один квартал в 2014 году проработал на общей системе, простаивал (деятельность не вел) или зарегистрировался в IV квартале 2014 года, он обязан подать декларацию общесистемщика. И наоборот, если весь 2014 год предприниматель сидел на «упрощенке», декларацию общесистемщика он не подает (только декларацию единоналожника).

«Гражданские» доходы в предпринимательской декларации

В декларации, помимо предпринимательских, отражают также и «гражданские» доходы предпринимателей, если они получили их в 2014 году и обязаны задекларировать согласно НКУ. Также нужно привести сведения о движимом и недвижимом имуществе.

В 2015 году предельный срок подачи декларации — 9 февраля.

Если предприниматель не укажет «гражданские» доходы (если, конечно, по ним нет доначисления НДФЛ), сведения об имеющемся у него по состоянию на конец отчетного года движимом и недвижимом имуществе, то ему за это грозит только админштраф по ст. 1641 КУоАП (от 51 до 136 грн., ср. 025069200).

Общесистемщики, которые в 2014 году не вели деятельность, «предпринимательский» раздел заполняют с прочерками. Другие приложения не подают (если не было других «гражданских» доходов, подлежащих декларированию).

Предприниматели, которые в 2014 году сначала работали на общей системе, а потом перешли на единый налог, за период, отработанный на общей системе, декларацию общесистемщика подают один раз — в конце года (в ней период работы на едином налоге не отражается).

Для предпринимателей, которые в IV квартале 2014 года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую или вновь зарегистрировались, квартальная декларация приравнивается к годовой. В этом случае нужно заполнять декларацию целиком, а не только по предпринимательским доходам.

Если в декларации заполнена строка 13.01 (НДФЛ к уплате), эту сумму нужно уплатить в бюджет не позднее 19 февраля 2015 года. В этот срок уплачивают общую сумму обязательств по НДФЛ (как с предпринимательских, так и с «гражданских» доходов физлица).

Что делать с убытками

По итогам года рассчитывается окончательный результат деятельности. Сумма полученного убытка в уменьшение доходов следующего года не переносится (убыток «сгорает»).

Если предприниматель в течение года платил авансовые платежи, а по итогам года получил убыток, у него образуется переплата по НДФЛ, которую можно вернуть.

Приступаем к заполнению декларации

Бланк декларации содержит довольно много таблиц, но предпринимателю придется заполнить лишь некоторые из них.

Запомните: любое приложение к декларации заполняется только в том случае, если есть данные для его заполнения. Если же их нет (т. е. предприниматель не совершал операции, указанные в приложении), это приложение можно вообще не заполнять и не подавать.

Самое важное для предпринимателей — приложение 5. Оно заполняется в любом случае, даже если в течение 2014 года деятельность не велась и дохода не было.

Общесистемщику, который в 2014 году не получал никаких «гражданских» доходов, достаточно заполнить стандартный набор:

— разделы I, III, V, VII и VIII в декларации о доходах;

— приложение 5 к декларации.

Декларация и приложения к ней заполняются в гривнях с копейками (кроме раздела I — он текстовый).

В разделе II указываются только «гражданские» доходы предпринимателя, к примеру: зарплата, авторское вознаграждение, вознаграждение, полученное по гражданско-правовым договорам, непредпринимательские доходы от аренды. Если же таких доходов нет (или получены доходы, не являющиеся объектом обложения НДФЛ, то в строках раздела II декларации проставьте прочерки.

Данные в раздел III переносятся из приложения 5. Раздел ІІІ и приложение 5 заполняются на основании данных из Книги УДР.

Строка 02 раздела III — это итоговое значение колонки 3 раздела I приложения 5. В строку 03.01 раздела III переносим значение из строки 07.01 раздела II приложения 5.

Если в 2014 году вы уплатили авансовых платежей по НДФЛ больше, чем получилось в строке 03.01 декларации, то у вас образовалась переплата. Ее укажите в строке 03.02. Значение перенесите из строки 07.02 раздела II приложения 5. И учтите, эта строка заполняется без знака «минус»!

Раздел IV предприниматели не заполняют, так как он предназначен для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб» заполняют все, обязательно. Пройдемся по нему подробнее.

 

Строка 08 «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Значение из раздела II декларации (строка 01 колонки 3) + значение из раздела III декларации (строка 02)

Строка 09 «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Тут указывают общую сумму НДФЛ за 2014 год, подлежащую уплате и с ­предприниматель­ских доходов, и с «гражданских» (при наличии). Рассчитывается она так: значение из раздела II декларации (строка 01 колонки 5) + значение из раздела III декларации (строка 03.01)

Строка 10 «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Внимание: здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. В этой строке указываются лишь те суммы НДФЛ, которые предприниматель должен был самостоятельно уплатить с «гражданских» доходов в 2014 году и сделал это до подачи декларации

Строка 11 «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Если вы решили использовать право на налоговую скидку, то сначала заполните приложение 6 к декларации. А потом в строку 11 декларации просто перенесите значение из строки 12 приложения 6

Строка 12 «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України»

Сюда записывается сумма налогов, уплаченных за границей. На эту сумму уменьшается НДФЛ

Строка 13 «Розрахунки з бюджетом»:

Строка 13.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Указываем положительное значение:

строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02

Строка 13.02 «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Указываем отрицательное значение:

строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02.

Обратите внимание: строка заполняется без знака «-»!

 

Раздел VI заполняется только в том случае, если вы хотите самостоятельно исправить ошибки, выявленные в декларациях о доходах за прошлые годы. Разделы VII и VIII заполняют все, обязательно: в разделе VII нужно указать сведения о недвижимом имуществе, а в разделе VIII — информацию о транспортных средствах, находящихся в собственности физлица на конец 2014 года.

Навигатор по приложению 5

Теперь давайте разберемся с самым важным для предпринимателей приложением — 5-м. Построчные подсказки по нему представлены в таблице.

 

Раздел I «Доходи від провадження господарської діяльності»

Заполняется в любом случае, даже если не было деятельности в 2014 году (в этом случае просто проставляются прочерки в денежных показателях)

Колонка 2 «Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід»

Названия и коды видов деятельности согласно КВЭД-2010, от которых в 2014 году получен предпринимательский доход. Каждый код записывается в отдельной строке

Колонка 3 «Сума одержаного доходу (грн, коп.)»

Годовой доход нужно распределить по видам деятельности, от которых он получен. При этом непонятно, как это сделать, ведь в Книге УДР учет по видам деятельности не разграничивается. Поэтому если предприниматель допустит ошибку при распределении дохода по видам деятельности, ничего страшного не произойдет.

Те же, кто ведет учет автоматически в специальной программе, могут попробовать получить информацию о доходах в разрезе видов деятельности прямо в этой программе (сформировав отчет)

Колонки 4 — 6 «Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн, коп.), в тому числі…»

Эти колонки в точности повторяют графы 6 — 8 Книги УДР. Единственная загвоздка — годовую сумму расходов снова нужно «разбросать» по видам деятельности.

Как это сделать? Возьмите годовую сумму расходов из Книги УДР (по каждой колонке отдельно) и распределите ее между видами деятельности пропорционально доходу.

Даже налоговики предлагают такой метод, правда, только для тех расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, отопление, освещение и др.) — разъяснение в подкатегории 104.09 ЗІР.

Если же данные о доходах по видам деятельности вы получали из учетной программы, то и данные о расходах в разрезе видов деятельности следует брать оттуда же.

Обратите внимание: как бы вы ни распределяли расходы, нужно следить, чтобы:

— «всего» по колонке 4 = годовому итогу по графе 6 Книги УДР;

 «всего» по колонке 5 = годовому итогу по графе 7 Книги УДР;

 «всего» по колонке 6 = годовому итогу по графе 8 Книги УДР

Колонка 7 «Сума чистого оподатковуваного доходу (колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6) (грн, коп.)»

Колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6. Здесь указываем годовые значения. Заметим, что при расчете годового чистого дохода прибыли и убытки различных месяцев «сворачиваются». Если же убыток получился по итогам года, то в колонке 7 ставим прочерк (так как для предпринимателей не существует понятия «убыток»), убыток в учете предпринимателя не отражается.

Обратите внимание: «всего» по колонке 7 = годовому итогу по графе 9 Книги УДР

Колонка «Усього»

Рассчитываем итог по всем колонкам. Итоговые суммы колонок 3, 4, 5, 6 и 7 приложения 5 должны быть равны итоговым суммам за 2014 год граф 4, 6, 7, 8 и 9 Книги УДР

Раздел II. «Розрахунок податкових зобов’язань»

Заполняется обязательно, даже если не было деятельности в 2014 году (в этом случае просто ставим прочерки в денежных показателях)

Строка 01 «Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу

(колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Итог по колонке 7 раздела I приложения 5 : количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения*.

При этом учитываются все месяцы: прибыльные, убыточные и «нулевые»

* Так, если предприниматель весь 2014 год был общесистемщиком, то делим на 12, независимо от того, что в одних месяцах он мог получить убыток, а в других — прибыль.

Строка 02 «Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)»

Строка 02 = строка 01 - 12180 грн. Эта сумма облагается НДФЛ по повышенной ставке — 17 %. Если в итоге получается отрицательное значение, строка 02 = «0,00»

Строка 03 «Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Рассчитываем предпринимательский НДФЛ за 2014 год. Формула приведена в самом названии строки. При этом количество месяцев — это все месяцы, в течение которых осуществлялась деятельность на общей системе налогообложения

Строка 04 «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Поскольку такой сбор уплачивают авансом (в текущем месяце за следующий), то в строке 04 стоит отражать сумму, фактически уплаченную в течение отчетного 2014 года. То есть суммируем оплаты по платежным документам с января по декабрь 2014 года (т. е. суммы сбора за период с февраля 2014 года по январь 2015 года)

Строка 05 «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))»

Строка 05 = строка 03 - строка 04.

Если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00»

Строка 06 «Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Ставим сумму авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных в бюджет в 2014 году

Строка 07.01 «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Указываем положительное значение разницы между строкой 05 и строкой 06.

Показатель строки 07.01 переносится в строку 03.01 раздела ІІІ декларации

Строка 07.02 «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Указываем отрицательное значение разницы между строкой 05 и строкой 06, но без знака «минус». Данные этой строки переносятся в строку 03.02 раздела ІІІ декларации

Строка 08 «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)»

Если вы весь 2014 год работали на общей системе налогообложения, то значение строки 08 рассчитывается как 25 % значения строки 03. Если же вы только часть 2014 года были общесистемщиком, то воспользуйтесь такой формулой: (строка 03 : количество кварталов, в течение которых вы работали на общей системе в 2014 году)

 

Поскольку приложение 5 — самое важное из всех, с ним мы разобрались подробно. Остальные приложения к декларации довольно специфичны и подаются весьма редко.

o.alexandrova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться