Обход штрафов за несвоевременную регистрацию НН
Действительно, ко всем НН, составленным после 1 октября, начинают применяться штрафы за несвоевременную регистрацию. При этом срок регистрации вернулся в привычные 15 календарных дней, следующих за датой составления НН ( абз. 11 п. 201.10, п. 39 подразд. 2 разд. XX НКУ). Но одного желания для регистрации НН сейчас мало — «рулит» лимит в СЭА. Можно ли поступать так, как описано в ситуации?
В принципе, действующее законодательство не препятствует тому, чтобы провернуть такую операцию. Ведь в этом случае можно настаивать, что плательщик допустил ошибку в суммовых показателях НН.
Напомним, что п. 21 Порядка заполнения НН* несколько неоднозначно трактует возможность исправления суммовых ошибок в НН. Но из п. 192.1 НКУ следует, что исправлять такие ошибки можно.
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957.
Как свидетельствуют разъяснения налоговиков (к примеру, в том же ЗІР), они также разрешают исправлять суммовые ошибки в НН.
РК к НН в этом случае составляется датой обнаружения ошибки. В категории 101.19 ЗІР можно найти рекомендации по составлению РК в случае исправления количественных и суммовых показателей НН.
Здесь возникает вопрос: не посчитают ли налоговики зарегистрированную не на полную сумм НН «левой»? Не будут ли они настаивать, что НН на операцию продавцом вообще не зарегена? Считаем, что оснований для этого у них нет. Ведь если действительно на дату составления НН состоялось первое событие, в НН указана правильная номенклатура товаров/услуг (а значит, были основания для ее составления), то нет причин считать такую НН выписанной по ошибке. В ней просто допущена суммовая ошибка, которую НКУ разрешает исправлять
Для продавца в этом случае главное, чтобы НО в полной сумме были показаны в декларации по НДС.
Но ситуация, прямо скажем, скользкая, и злоупотреблять ею точно не стоит. К тому же не каждый покупатель согласится пойти на такую «сделку», зная, насколько придирчивы налоговики. Кроме того, есть еще один нюанс. Исходя из позиции налоговиков, показать НК по такой НН покупатель сможет только в периоде регистрации РК продавцом ( письма № 20363** и № 20538***, разъяснение в категории 101.23 ЗІР). К примеру, если НН от 26.10.2015 г. зарегистрирована 02.11.2015 г., а РК к ней — 14.11.2015 г., то покупатель сможет показать НК только в декларации за ноябрь.
** Письмо ГФСУ от 25.09.2015 г. № 20363/6/99-99-19-03-02-15.
*** Письмо ГФСУ от 28.09.2015 г. № 20538/6/99-99-19-03-02-14.
Совет: более приемлемо в этой ситуации требовать 20 % предоплаты от покупателя, чтобы эта сумма покрывала регистрацию НН в ЕРНН. Как вариант, можно разбивать поставки, чтобы хотя бы одну НН зарегистрировать и тем самым уменьшить сумму штрафов. Но для дробления тоже должна быть «подстроена» первичка, т. е. если первое событие — поставка, то должно быть две расходные накладные.
В случае с предоплатой составление двух НН возможно, только если будет два отдельных платежа (оформлены отдельными платежными поручениями).
Блоги 
