Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№6
Печатать

Новая декларация по НДС — уже за январь

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Встречаем очередной «подарок» от Минфина — новую форму декларации по НДС. Причем внимание! Налоговики, игнорируя требования ст. 46 НКУ, хотят, чтобы плательщики подавали декларацию по новой форме уже за январь. Объясняют они это тем, что старая форма не учитывает всех законодательных новшеств, а значит, не приспособлена к сдаче отчетности. В сегодняшней статье предлагаем «первое знакомство» с новшествами, которое продолжим в следующих номерах.
НДС-отчетность, новая декларация

Форма декларации утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21*. Еще раз отметим, что подавать ее придется уже начиная с декларации за январь 2016 года ( письмо ГФСУ от 02.02.2016 г. № 3240/7/99-99-19-03-00-17). Предельный срок подачи — понедельник 22 февраля 2016 года. Декларацию без показателей (не было хозяйственных операций в текущем периоде и нет «переходящего» минуса) можно не подавать ( п. 9 разд. III Порядка № 21**)***.

* Опубликован в газете «Урядовий кур’єр» от 30.01.2016 г. № 19, вступил в силу с 01.02.2016 г.

** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

*** Но если вы попадаете в число «особых» плательщиков из п. 49.21 НКУ (продавцы топлива и владельцы лицензий на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией), считаем, НДС-деку безопаснее подавать в любом случае.

Сразу отметим: сама декларация и приложения к ней значительно «похудели». А значит, заполнять их станет намного проще. Но есть и неприятный момент, связанный с новым приложением Д2. Теперь остатки отрицательного значения, которые засчитываются в счет НК будущего периода (раньше они попадали в стр. 24 декларации), придется расшифровывать по периодам их возникновения и даже в разрезе контрагентов.

Как и раньше, декларация заполняется в гривнях (без копеек) с округлением по общеустановленным правилам. Прочерки, нули и другие символы в незаполняемых строках не проставляются.

Раздел I «Налоговые обязательства»

1. Появилась отдельная строка (стр. 4) для отражения «компенсирующих» НО (начисленных на основании п. 198.5 и  п. 199.1 НКУ по «самосводным» НН). Это целесообразно. Ведь такие операции не учитываются при расчете показателя ЧВ, а «выуживать» их из стр. 1 было весьма неудобно. Соответственно, эти суммы теперь не должны попасть в стр. 1 декларации.

Важно! Как следует из самой формы декларации, стр. 4 требует расшифровки в приложениях Д5 и Д7. С Д7, считаем, Минфин погорячился. Подавать его при каждом заполнении стр. 4 не нужно. А вот по Д5 есть вопросы. Дело в том, что теперь в Д5 операции без покупателя (которые раньше отражались в строке «ІНШІ») нужно расшифровывать в разрезе условных ИНН. По задумке законодателей, «компенсирующие» НО должны отражаться по строке с условным ИНН «600000000000» (именно этот ИНН «забронировали» в проекте заполнения НН для «самосводных» НН). По идее сумма по этой строке (с условными ИНН «600000000000») должна соответствовать стр. 4 декларации. Но сейчас «самосводные» НН составляются с условным ИНН «400000000000». И если их показать под этим ИНН, они будут смешиваться с другими НО, которые попадают в стр. 1. Поэтому считаем, что «компенсирующие» НО в Д5 должны отражаться по строке с условным ИНН «600000000000». Но этот вопрос еще требует разъяснений от налоговиков.

2. БезНДСные продажи (освобожденные, необъектные, поставки за пределами Украины) теперь объединили в одну строку — стр. 5 (вместо ранее действовавших трех строк).

3. Корректировки теперь отражаются по единой строке 7 (без детализации в разрезе операций).

Заметно «похудело» и приложение Д1 к декларации. Так, в нем теперь нет детализации в разрезе операций. Кроме того, не нужно приводить информацию о номере НН, а также о номере и дате получения РК. Напомним, что ранее вопрос, какую дату получения РК ставить в приложении Д1, вызывал множество проблем. Теперь все станет гораздо проще.

Раздел II «Налоговый кредит»

Из него убрали ненужные строки. Как отражать теперь покупки в разделе II декларации, представим в таблице.

Вид покупки

Где отражаем

Покупки на территории Украины

с НДС (по 20 %, 7 %)

Стр. 10.1 и 10.2

по 0 %, с НДС-льготой, без НДС

Стр. 10.3

Импортные

Импорт товаров

Стр. 11.1 — 11.3

Услуги нерезидентов

Стр. 11.4

 

Корректировки НК. Отражаются по одной строке 12 (без детализации в разрезе операций).

Корректировки к безНДСным покупкам (льготным, покупкам по ставке 0 %) показывать по стр. 12 и расшифровывать в таблице 2 приложения Д1 теперь не нужно (о чем прямо сказано в самой шапке таблицы).

В строке 15 нужно будет отражать результаты перерасчета НК (по результатам 1, 2, 3 лет эксплуатации) по необоротным активам, приобретенным до 01.07.2015 г. Заполняется она в декларации за последний отчетный период года (т. е. за декабрь).

Из третьего раздела декларации во второй перенесены строки, касающиеся «переходящего минуса», который зачисляется в счет НК следующего периода (аналог прежней строки 24). Теперь он отражается по стр. 16 и будет засчитываться при подсчете НК за текущий период.

Кстати, именно в стр. 16.1 январской декларации нужно перенести значение по стр. 24 декларации за декабрь 2015 года.

Кроме того, в разделе II (в той же стр. 16) теперь учитывают и результаты исправлений «минусовых» ошибок: самостоятельно исправленных плательщиком (стр. 16.2) или исправленных налоговиками при проверке (стр. 16.3).

Раздел III «Расчеты с бюджетом»

Поскольку «переходящий минус» теперь сразу же засчитывается при подсчете НК за текущий период (в стр. 16 декларации), то заполнение раздела III стало более «прозрачным».

Так, если по декларации выходит «НДС к уплате» (стр. 9 больше стр. 17), то заполняем стр. 18 декларации и переносим ее значение в стр. 18.1. Все остальные строки раздела III (стр. 19 — 21) заполняются, только если по декларации возник «минус».

Обязательства к уплате по текущей декларации теперь отражаются по стр. 18.1 (аналог прежней стр. 25.1).

Судьба БВ решается в стр. 20 декларации. Отметим, что теперь сумму БВ можно будет зачесть в счет уплаты обязательств или погашения налогового долга по другим налогам (стр. 20.2.2 декларации). Если вы выбираете такой вариант, то в приложении Д4 нужно будет заполнить табличную часть поля «б» и указать реквизиты платежа, в счет которых вы хотите зачесть БВ.

Остаток отрицательного значения, который зачисляется в счет НК будущего периода (аналог прежней стр. 24), теперь отражается в стр. 21 и переносится в стр. 16.1 следующей декларации. Важно! Эта строка требует обязательной расшифровки в приложении Д2. И как мы указали выше, в нем придется расшифровать возникший «минус» по периодам его возникновения и в разрезе контрагентов.

Приложения, УР

Теперь их стало 10. Новое приложение ДС10 предназначено для аграриев-спецрежимщиков.

В ДС10 спецрежимщики проводят расчет НДС, который подлежит уплате в бюджет и на спецсчет. Приложение содержит три таблицы (отдельно — для расчета НДС по операциям с зерновыми/техническими культурами, отдельно — для операций с животноводством, отдельно — по остальным с/х операциям).

Существенно «облегчены» приложение Д1 (о нем мы упоминали выше) и приложение Д5 (однако теперь все «условные» поставки придется расшифровывать в разрезе «условных» ИНН). Приложение Д2 имеет новый вид (отныне, как мы указывали выше, в нем придется расшифровывать переходящий «минус»);

Есть изменения и в приложении Д7. Таблица 2 «Перерасчет части использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях» теперь перестроена под перерасчет налоговых обязательств. Но заполнение этой таблицы будет актуально только к концу года.

На нормативном уровне закрепили, что УР можно подавать только как самостоятельный документ ( п. 1 разд. IV Порядка № 21). В качестве приложения к декларации его подавать нельзя. Суммы начисленного «самоштрафа» отражаются в гр. 6 стр. 18.3 УР.

Информация для «кассовиков»

Напомним, что тем плательщикам, которые применяют кассовый метод на основании п. 187.10 НКУ, для лимита регистрации (∑Накл) учитываются и НН, составленные до 01.07.2015 г., но право на НК по которым возникло после 1 июля 2015 года ( п. 341 подразд. 2 разд. XX НКУ).

Если эти НН уже попали в ранее поданные декларации, то нужно обязательно показать такие НН, заполнив таблицу 3 приложения Д5. Заполняется она единоразово и только (!) в декларации за январь 2016 года. На основании полученных данных налоговики увеличат лимит. Суммы из этой таблицы непосредственно в декларацию не попадают.

Если эти НН еще не попали в ранее поданные декларации, то отражаем их в текущей деке и в таблице 2 приложения Д5 (в таблице 3 приложения Д5 их не показываем).

Для плательщиков, имеющих филиалы, которым делегировано право на составление НН, напоминаем, что вместе с декларацией за январь нужно подать соответствующее Уведомление по форме, приведенной в  приложении 2 к Порядку № 21.

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться