Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, октябрь, 2018/№44
Печатать

«Нерезидентские» разницы под новым углом зрения ГФСУ

Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Имеем в виду «увеличивающие» разницы по налогу на прибыль, предусмотренные п.п. 140.5.4 НКУ. Заключается же новый «вектор мыслей» в том, что применять их необходимо лишь по итогам года (по итогам І квартала, полугодия и 9 месяцев не нужно).

Выгодное для применяющих разницы плательщиков налога на прибыль мнение закреплено в категории 102.13 ЗІР. Но, зная о «стабильности» подобных разъяснений, налогоплательщики активно начали получать индивидуальные налоговые консультации по этому поводу. В частности, ИНК ГФСУ от 11.09.2018 г. № 3934/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 14.09.2018 г. № 4029/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 24.09.2018 г. № 4128/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

К сожалению, ни в одной из этих ИНК не идет речь о «самоисправлении». Но оно вполне допустимо.

Опять же речь может идти разве что о завышении объекта налогообложения, разницы-то увеличивающие.

Что касается самих «нерезидентских» разниц, о которых идет речь, то, напомним, согласно п.п. 140.5.4 НКУ финрезультат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму 30 % стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных, в частности, у нерезидентов:

— зарегистрированных в «низконалоговых» странах (территориях) (согласно Перечню № 1045*);

* Перечень государств (территорий), которые соответствуют критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2017 г. № 1045. О нюансах его использования в части стран, покинувших Перечень в середине года, вы могли прочесть в статье «Перечень «оффшоров» худеет: что учесть» в журнале «Бухгалтер 911», 2018, № 23.

— организационно-правовая форма которых включена в Перечень № 480**.

** Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, приведенный в приложении к постановлению КМУ от 04.07.2017 г. № 480.

Причем эти разницы не считают, если такие приобретения являются:

1) долговыми операциями (п. 140.2 НКУ);

2) операциями по выплате роялти (п.п. 140.5.6 НКУ);

3) контролируемыми операциями в понимании ст. 39 НКУ;

4) неконтролируемыми операциями, сумма которых подтверждена плательщиком по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», согласно процедуре, установленной ст. 39 НКУ, но без подачи отчета.

При этом если цена приобретения превышает цену, определенную по принципу «вытянутой руки», то корректировка осуществляется на сумму разницы между ценой приобретения и ценой, определенной по принципу «вытянутой руки».

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться