ГФС о порядке заполнения расчетов налога на прибыль постоянных представительств нерезидентов

ГФСУ в дополнение к письму от 02.09.2016 г. № 29468/7/99-99-15-02-01-17 в письме от 15.11.2016 г. № 36604/7/99-99-15-02-01-17 рассмотрела вопрос по заполнению расчетов налога на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

С 29.07.2016 г. вступил в силу приказ Минфина Украины «Об утверждении форм и Порядка расчета налога на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство» от 13.06.2016 г. № 544.

С целью соблюдения требований НКУ в строке 16 Расчета налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, определенного путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 (далее - Расчет 2), исчисляется авансовый взнос в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль, подлежащего уплате ежемесячно (заполняется в Расчета 2, уточняющий показатели расчетов за отчетные периоды 2013 и 2014), или авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль (строка 08 Расчета × 2/9), подлежащий уплате в 31.12.2016 г. (заполняется налогоплательщиком в Расчета 2 за 3 квартала 2016 года).

В строке 16 таблицы 1 приложения ВП к строкам 17-19, 21-23, 25-27 Расчета 2 исчисляется авансовый взнос в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль, подлежащий уплате ежемесячно (заполняется в Расчете, уточняющем показатели расчетов за отчетные периоды 2013 и 2014), или авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль (строка 08 Расчета × 2/9), подлежащий уплате в 31.12.2016 г. (заполняется налогоплательщиком в Расчете за 3 квартала 2016 ).

В строке 05 таблицы 2 приложения ВП к строкам 17-19, 21-23, 25-27 Расчета 2 сумма штрафа при отображении недоплаты вычисляется по формуле: строка 04 × 5%.

В строке 08 таблицы 2 приложения ВП к строкам 17-19, 21-23, 25-27 Расчета 2 сумма штрафа при отображении недоплаты вычисляется по формуле: строка 07 × 5%.

В строке 05 таблицы 3 приложения ВП к строкам 18-20, 22-24, 26-28 Расчета налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности (далее - Расчет 1 ) сумма штрафа при отображении недоплаты вычисляется по формуле: строка 04 × 5%.

В строке 06 таблицы 3 приложения ВП к строкам 18-20, 22-24, 26-28 Расчета 1 исчисляется пеня, начисленная на выполнение требований пп. 129.1.2 НКУ, которая переносится в строку 24 Расчета 1.

В строке 08 таблицы 3 Приложения ВП к строкам 18-20, 22-24, 26-28 Расчета 1 сумма штрафа при отображении недоплаты вычисляется по формуле: строка 07 × 5%.