Налоговая накладная составлена ошибочно. Отображать ли ее в налоговой декларации по НДС?
Специалистов ГФСУ спросили: должен ли налогоплательщик отражать в налоговой декларации по НДС налоговый кредит на основании двух налоговых накладных и расчета корректировки к ошибочной (второй) налоговой накладной, если была ошибочно оформлена лишняя налоговая накладная (дважды на одну поставку)?
В ответе налоговики напомнили, что согласно п. 198.1 ст. 198 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) к налоговому кредиту относятся суммы налога, уплаченные / начисленные в случае осуществления операций по:
а) приобретению или изготовлению товаров и услуг;
б) приобретению (строительство, сооружение, создание) необоротных активов (в том числе в связи с приобретением и / или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и / или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
в) получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;
г) ввозу необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;
д) ввозу товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.
В соответствии с п. 201.10 ст. 201 НКУ для покупателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, является налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке таких товаров / услуг.
Согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. При этом налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 НКУ.
Согласно п. 6 разд. III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289 с изменениями и дополнениями, налогоплательщик самостоятельно вычисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.
Учитывая изложенное, если налогоплательщиком ошибочно составлена налоговая накладная, то такая налоговая накладная не подлежит отражению в налоговой отчетности по НДС. Расчет корректировки, который может быть выписан в такую налоговую накладную, подлежит регистрации в ЕРНН, но в налоговую отчетность также не включается.
- Отчетность
- /
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
