Определение объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий юридическим лицом, которое в 2017 году перешло с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения

Главное управление ГФС в Днепропетровской области по определению объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий юридическим лицом - субъектом хозяйствования, которое в 2017 году перешло с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения сообщает следующее.

Согласно п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Кодекса.

Согласно п.п.140.5.12 п.140.5 ст.140 Кодекса финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

В то же время п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Кодекса предусмотрено, что для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме от "отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий по размеру дохода. О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

Итак, если плательщик налога на прибыль, который с 01.01.2017 г. перешел с упрощенной системы налогообложения на общую систему и годовой доход которого за 2016 г. не превысил 20 млн. грн., не принимает решения о неприменении корректировки финансового результата до налогообложения, то такой плательщик должна увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного в 2017 году за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Информацию по данному вопросу размещена на официальном веб-портале ГФС Украины (письмо ГФС Украины от 30.05.2017 г. № 413/6/99-99-15-02-02-15/ИПК).