Хотели скрыть убытки — учли текущие расходы на счете 39

Автор:  Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Чтобы не показывать убытки в декларации по прибыли за 2023 год, решили отложить расходы. Поэтому расходы на сбыт (декабрьские услуги перевозки и доставки товаров покупателям) учли как расходы будущих периодов на счете 39. И отнесли их на расходы позже — только в марте (т. е. собираемся отразить в декларации за I квартал 2024, скорее всего, она будет положительной). Чем может быть опасна эта ситуация? Разберем последствия.

В чем ошибка?

Ошибка в том, что расходы учли не в том периоде. То есть, пытаясь скрыть убытки в налоговом учете, пошли на нарушение бухучетных правил. Поэтому расходы текущего периода отложили и отразили как расходы будущих периодов на счете 39. И в результате в расходах эту сумму показали с опозданием — в чужом периоде (только в I квартале 2024 года).

Если ошибку обнаружат контролеры, то посчитают, что запоздавшие расходы в марте отражены неправомерно, налоговые обязательства такого периода (I квартала 2024 года) занижены и налог за такой период недоплачен.

К тому же из-за неотражения расходов в своем периоде (в 2023 году) объект налогообложения за 2023 год окажется ошибочно завышен. И хотя налог за 2023 при этом будет переплачен, однако

декларирование в декларации за прошлый год завышенных налоговых обязательств может привести, в свою очередь, к другим налоговым ошибкам

Например, к завышению предприятием-высокодоходником в текущем 2024 году суммы лимитируемых расходов, величина которых рассчитывается от налогооблагаемой прибыли за прошлый год (т. е. 4 % лимита благотворительных расходов по п.п. 140.5.9 НКУ, 8 % лимита спортивных расходов по п.п. 140.5.14 НКУ и пр.). И как следствие — повлечь за собой занижение текущих налоговых обязательств в 2024 году.

Так что показанные в бухучете расходы «не того периода» могут обернуться неприятными налоговыми последствиями. Поэтому признание расходов должно подчиняться бухучетным правилам. Напомним их.