ООО арендует помещение у физического лица. Нужно ли платить НДФЛ и военный сбор? Под каким кодом отражать в форме № 1ДФ? В какой район платить?
Согласно п.п. 14.1.54 раздела I Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее - НКУ) доход с источником его происхождения из Украины - это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине.
Согласно норме главы 58 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV (далее - ГКУ) по договору найма (аренды) арендодатель передает или обязуется передать арендателю имущество в пользование за плату на определенный срок.
В соответствии со ст. 762 главы 58 ГКУ за пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма.
Согласно пп. 170.1.1 и 170.1.2 НКУ налоговым агентом плательщика налога - арендодателя по доходу, полученного от предоставления в аренду недвижимого имущества является арендатор.
Согласно п.п. «а» п. 176.2 НКУ лица, которые согласно НКУ, имеют статус налоговых агентов, обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагающегося налогом до или во время такой выплаты за ее счет.
В соответствии с п.п. «б» п. 176.2 НКУ доходы, начисленные в пользу налогоплательщика, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, сумм удержанного с них налога по форме № 1ДФ в соответствии с приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода , Начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога».
Сумма арендной платы, перечисляемой юридическим лицом (физическим лицом - предпринимателем) другому физическому лицу - предпринимателю (уполномоченному лицу), которое выполняет представительские функции по предоставлению имущества в аренду физическим лицом - нерезидентом по договору аренды недвижимого имущества, отражается по признаку «106».
Кроме того, согласно п. 161 подраздел. 10 раздела ХХ НКУ временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.
Плательщиками сбора являются лица, определенные п. 162.1 НКУ, в частности, физические лица - резиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине (п.п. 1.1 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ НКУ).
Объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НКУ, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду. Ставка военного сбора составляет 1,5% объекта налогообложения.
В то же время, налоговый агент, который осуществляет начисление (выплату) физическому лицу дохода в виде арендной платы, уплачивает (перечисляет) налог на доходы физических лиц в соответствующий бюджет по своему местонахождению.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
