Налоговые последствия реинвестиции дивидендов
Пополнить уставный капитал можно за счет реинвестиции дивидендов. Правда, этот метод подходит только прибыльным предприятиям. К каким налоговым последствиям при этом нужно быть готовыми?
Основные правила
В случае реинвестиции дивиденды учредителям не выплачивают. В то же время они получают корпоративные права в обмен на внесенные в уставный капитал дивиденды. Соответственно, суммы их вкладов в уставный капитал увеличиваются на сумму дивидендов, подлежащих получению. То есть за счет прибыли происходит увеличение уставного капитала. Соответствующие изменения нужно внести в устав и зарегистрировать.
Решение о реинвестиции дивидендов принимают учредители (участники) предприятия на общем собрании, что удостоверяется протоколом. На основании этого документа руководитель предприятия издает соответствующий приказ и передает его в бухгалтерию.
Налоговые последствия
Несмотря на то, что в случае реинвестиции учредители не получают начисленные дивиденды, правила налогообложения такие же, как и при выплате дивидендов.
Напомним, что в таком случае предприятие обязано до или одновременно с выплатой дивидендов:
- юрлицу-резиденту − начислить и уплатить в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль согласно п. 57.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). Причем уплачивать авансовый взнос должны не только эмитенты корпоративных прав, зарегистрированные плательщиками налога на прибыль, но и юридические лица, зарегистрированные плательщиками единого налога;
- юрлицу-нерезиденту − кроме уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, нужно также удержать с суммы начисленных дивидендов налог на доход нерезидента (пп. 141.4.2 НКУ);
- физлицу (как резиденту, так и нерезиденту) − удержать из суммы начисленных дивидендов налог на доходы физлиц (далее − НДФЛ) и военный сбор (ст. 163, пп. 167.5.1, пп. 167.5.2, пп. 1.4 п. 161 подр. 10 р. ХХ НКУ).
Также следует помнить, что дивиденды в пользу юрлиц не уменьшаются на сумму авансового взноса. То есть авансовый взнос начисляется «сверх» и не влияет на сумму выплаты. В случае выплаты физлицам сумма дивидендов, наоборот, уменьшается на суммы НДФЛ и военного сбора.
Операция по начислению дивидендов и их дальнейшей реинвестиции не облагается налогом на добавленную стоимость, поскольку не подпадает под определение понятий «поставка товаров», «поставка услуг», приведенных в пп.пп. 14.1.185 и 14.1.191 НКУ.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
