Отключить рекламу

Подпишитесь!


18.09.17
3732 0 Печатать

Как отражается в форме № 1ДФ результат от пересчета по дивидендам, проведенный в связи с изменениями в законодательстве в 2017 году

В августе 2017 года предприятием произведен перерасчет по дивидендам, выплаченным в I и II квартале текущего года. Можно ли уменьшить сумму, подлежащую перечислению в бюджет, на сумму перерасчета и как отражаются в форме № 1ДФ оба результата?

Порядок проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот определен п.169.4 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). В соответствии с п.п. 169.4.3 НКУ работодатель и / или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - уменьшается сумма перечисления налоговых обязательств следующих налоговых периодов до полного возврата суммы такой переплаты.

Результаты проведенного перерасчета сумм начисленных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в форме № 1ДФ в том квартале, в котором проведен такой перерасчет.

Пунктом 3.6 раздела III Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее - Порядок № 4) установлено, что в отношении каждого физического лица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов он имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта *», кроме случаев, указанных в пунктах 3.7 и 3.8 настоящего раздела.

Итак, если налоговым агентом произведен перерасчет налога на доходы физических лиц с доходов в виде дивидендов по ставке 9% и возврату подлежат суммы за I и II кварталы, то в форме № 1ДФ такой результат отображается совокупно одной строкой по признаку «109» в том квартале, в котором такой перерасчет (возврат) проводится, в нашем случае в III квартале.

При этом в случае возникновения результата перерасчета налога на доходы физических лиц с отрицательным значением допускается заполнение показателя со знаком «минус».

По материалам ГУ ГФС во Львовской области
Отключить рекламу
Комментарии
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться