Верните реглимит! (очередное «покращення» СЭА)
вывод документа
Письмом подано Дополнение к Заявке на доработку программного обеспечения (ПО) СЭА, которым весьма существенно и фискально изменен алгоритм исчисления показателя ∑перевищ! Кроме того, при соблюдении определенных условий этот показатель теперь должен уменьшаться на сумму НДС по разблокированным налоговым накладным (НН) и расчетам корректировки (РК), имеющим статус: «Очікується реєстрація ПН/РК за Рішенням Комісії» (по причине отсутствия необходимой суммы реглимита на дату разблокировки)
Фискалам оказалось мало необоснованных поголовных блокировок НН/РК, на этот раз они решили «подоить» плательщиков НДС незаконным срезанием их реглимита (т. е. показателя∑накл)! ☹
Комментируемое письмо содержит в себе приложение в виде Дополнения к Заявке по доработке ПО функционирования СЭА НДС… (далее — Дополнение). Это Дополнение якобы призвано доработать ПО в части расчета суммы НДС, на которую плательщик имеет право зарегистрировать НН/РК в ЕРНН (т. е. реглимита), с учетом изменений, внесенных в НКУ законами от 24.12.2015 г. № 909-VIII и от 21.12.2016 г. № 1797-VIII (в части формирования показателя∑перевищ).
Напомним, что с 1 января с. г. должна была начать применяться введенная Законом № 1797-VIII норма п. 2001.9 НКУ, которая была призвана позволить плательщикам при недостаточности суммы реглимита (∑накл) проводить регистрацию «прошлопериодных» НН/РК без отвлечения дополнительных средств для пополнения СЭА-счета/реглимита, а «за счет» показателя∑перевищ.
Фискалы всячески саботировали внедрение этой нормы в СЭА — якобы из-за технических проблем.
Но после болезненного запуска системы блокировки НН проблемы с неприменением п. 2001.9 НКУ проявились еще жестче, ведь при блокировке НН (РК) лимит у плательщика был, но затем он «сплыл» — на уплату НО по той же заблокированной НН. Поэтому при разблокировке НН без наличия у плательщика еще такой же суммы реглимита зарегистрировать НН (РК) уже невозможно — по той причине, что п. 2001.9 НКУ не работает. Под давлением общественности фискалы пообещали настроить ПО таким образом, чтобы при нехватке реглимита плательщики смогли регистрировать хотя бы разблокированные НН/РК. И настроили… ☹
Похоже, эту цель частично и преследовало комментируемое нами письмо, точнее — «несомое» им Дополнение. В нем изложен «в новой редакции» алгоритм расчета показателя ∑перевищ (и∑перевищ2 — этот, второй, показатель предусмотрен для «сельхозников», которые до 2017 года применяли спецрежим для уплаты НДС — по ст. 209 НКУ).
О показателе ∑перевищ. Прежде чем перейти к основной «мине», заложенной в этом документе для плательщиков, напомним, что показатель ∑Перевищ — один из «членов» (вычитаемых) формулы «НН-счастья», приведенной в п. 2001.3 НКУ. Согласно этому пункту НКУвсе показатели формулы, в том числе и упомянутый показатель ∑перевищ, должны исчислятьсянарастающим итогом начиная с 1 июля 2015 года, а точнее — с учетом документов, составленных начиная с этой даты. Показатель ∑перевищ (исчисляемый нарастающим итогом!) определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств (НО), указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов (УР) к ним (в Дополнении фискалы эти НО обозначили, как ∑пз) и показателем ∑НаклВид (хотя в Дополнениифискалы его почему-то обозначили, как ∑єрпн*).
* Возможно, в этом тоже кроется какой-то подвох — но «без пол-литры» ☺ и комментариев авторов в этом перегруженном тексте Дополнений разобраться сложно.
Показатель ∑перевищ должен пересчитываться при подаче каждой декларации за конкретный отчетный период (по которой возникает сумма такого превышения) или УР (если корректировка затрагивает НО или НК). Этот алгоритм следует и из определения показателя∑перевищ, приведенного в этом же пункте НКУ.
Кроме того, напомним, что (после первых случаев незаконного уменьшения покупателям через этот показатель реглимита) фискалы отрегулировали свое ПО таким образом, что при регистрации по истечении предельного срока НН (РК) суммы НДС по таким («прошлопериодным») НН (РК) уменьшают показатель ∑перевищ с одновременным увеличением показателя ∑НаклВид. В результате сумма реглимита, увеличившись и уменьшившись на ту же сумму, остается неизменной.
О «диверсии» ГФСУ. И все бы было ничего — если б не очередное вмешательство фискалов в работу ПО (это мы — о комментируемом Дополнении). ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ...
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 85:
Прицепом с пенсионной реформой приняли…
Декларация по налогу на прибыль за 3 квартала
Возвратная финпомощь: когда дисконтировать заемщику?
НДС-льготник с одной облагаемой
Когда пенсии стали большими
Внутреннее совместительство
Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)