Налоговая накладная на часть авансового платежа
"Вісник. Офіційно про податки".
Предприятием получен авансовый платеж от арендатора помещения, составлена и зарегистрирована в ЕРНН на дату первого события по операции аренды налоговая накладная, однако не на всю сумму авансового платежа, а лишь на ее часть. Можно ли исправить такую ошибку путем составления расчета корректировки на остаток суммы авансового платежа аренды помещения?
Алла Кононова, начальник отдела рассмотрения обращений по НДС Управления совершенствования косвенного налогообложения Департамента методологической и нормотворческой работы ГНС Украины.
Пунктом 201.7 НКУ предусмотрено, что налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).
То есть на дату получения от арендатора предоплаты одной суммой в плательщика налога - поставщика возникают налоговые обязательства и обязанность составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на полную сумму такой предоплаты.
В соответствии с п. 192.1 НКУ в случае если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН.
Как указано в вопросе, при осуществлении операции по поставке услуг аренды плательщиком НДС была составлена и зарегистрирована НН не на всю сумму авансового платежа (на дату возникновения «первого события»), а лишь на ее часть, то есть допущена ошибка. С целью исправления ошибки на дату ее обнаружения плательщик НДС может составить расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к ошибочной налоговой накладной, в котором все числовые показатели отметить со знаком «-». Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем услуг, на которого был составлен ошибочную налоговую накладную, с соблюдением определенных НКУ сроков регистрации.
Одновременно с этим плательщик НДС по дате наступления «первого события» должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную на всю сумму операции по поставке услуг аренды с соблюдением определенных НКУ сроков регистрации. Такая налоговая накладная является для покупателя услуг по аренде основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту (с учетом срока, установленного п. 198.6 ст. 198 НКУ).
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
