Подпишитесь!


25.06.20
12312 11 Печатать

Новые признаки 1ДФ не со II, а с III квартала

Ушакова Лилия налоговый эксперт журнала "Налоги & бухучет"

Мы уже писали, что с 01.07.2020 г. вступают в силу изменения в Справочник признаков доходов, необходимый для заполнения формы № 1ДФ.
И здесь логично возникает вопрос: а «с когда» нужно новые признаки применять?

Это уже не первое дополнение Справочника новыми признаками. Поэтому мы проанализировали имеющуюся практику и пришли к выводу: новые признаки доходов применяйте в отчете за III квартал 2020 года.

Однако некоторые эксперты поспешили высказать ошибочное мнение, что новые признаки доходов следует использовать уже в форме № 1ДФ за II квартал 2020 года.

Конечно, такие «качели» делают нервы бухгалтерам. Поэтому мы обратились за разъяснениями непосредственно к специалистам ГНСУ. Они подтвердили правильность наших выводов — необходимо подавать отчет с новыми признаками доходов начиная с III квартала.

Так что у налоговых агентов есть время разобраться с нововведениями и не наделать ошибок.

Разъяснение специалиста ГНСУ см. ниже.

Форма № 1ДФ: новые признаки доходов

С какого отчетного периода необходимо применять новые признаки доходов, которыми дополнен Справочник признаков доходов, используемых при формировании Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога?

Минфин приказом от 26.05.2020 г. № 241 утвердил изменения в Справочник признаков доходов, используемых при заполнении Налогового расчета по форме № 1ДФ.

При этом форма № 1ДФ, порядок ее заполнения и подачи не изменились.

Важно! Изменения вступят в силу с 01.07.2020 г. Поэтому

впервые применять новые признаки доходов нужно при формировании Налогового расчета по форме № 1ДФ за ІІІ квартал 2020 года

Рассмотрим, какие изменения произошли в Справочнике признаков доходов.

Приведено в соответствие

Приведены в соответствие с положениями НКУ названия следующих признаков дохода:

«125» — пенсионные взносы, страховые взносы (премии) за плательщика налога, уплаченные работодателем-резидентом (п.п. «в» п.п 164.2.16 НКУ). Исключено из описания признака упоминание о договорах долгосрочного страхования жизни. Поскольку выплаты по таким договорам включаются в общий налогооблагаемый доход физлица на основании п.п. 164.2.16 НКУ и должны отражаться в форме № 1ДФ с признаком «124»;

«128» — социальные выплаты из соответствующих бюджетов (п.п. 165.1.1. НКУ).

Обращаем внимание: обычные работодатели применяют этот признак дохода для отражения сумм пособия по беременности и родам и пособия по частичной безработице.

Детализировано. Аренда

Разделены с присвоением отдельных признаков доходов доходы от предоставления недвижимости в лизинг, аренду или субаренду (п.п. 164.2.5 НКУ), которые сегодня отражаются под единым признаком дохода «106».

Начиная с Налогового расчета за ІІІ квартал 2020 года применяете признак дохода:

«106» исключительно для отражения дохода от предоставления земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду;

«195» — для отражения дохода от предоставления в лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис земельного участка сельхозназначения, имущественного пая;

«196» — для отражения дохода от предоставления в лизинг, аренду или субаренду другого недвижимого имущества.

Так, например, если предприятие арендует здание у физлица, то сумму арендной платы оно отразит в форме № 1ДФ:

— за ІІ квартал 2020 года с признаком дохода «106»;

— за ІІІ квартал 2020 года и следующие отчетные периоды — с признаком дохода «196».

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ начисленные/выплаченные арендные доходы отражаются по факту начисления/выплаты.

Внимание! Суммы доходов от предоставления в аренду движимого имущества, выплачиваемые налоговым агентом в пользу физических лиц на основании договоров аренды движимого имущества (транспортное средство, устройства, оборудование и другое имущество), следует отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «127».

Детализировано. Финпомощь

Разделены с присвоением отдельных признаков доходов доходы в виде возвратной финансовой помощи, для отражения которых применялся признак «153».

Начиная с Налогового расчета за ІІІ квартал 2020 года применяете признак дохода:

«153» — исключительно для отражения суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога (т.е. физлицом) другим лицам, которая возвращается ему;

«197» — для отражения суммы возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога (т.е. физлицом) .

Обратите внимание на то, что возвратная финансовая помощь — это сумма средств, которая:

во-первых, поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами;

во-вторых, является обязательной к возврату (п.п. 14.1.257 НКУ).

Для целей НКУ денежные средства, выданные физлицу по беспроцентному договору займа, подпадают под определение возвратной финпомощи.

На основании п.п. 165.1.31 НКУ не включается в налогооблагаемый доход плательщика налога основная сумма возвратной финпомощи, которую он:

— предоставил другим лицам и которую возвращают ему;

— получил от других лиц.

Важно! Несмотря на то что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ и ВС, налоговый агент обязан отразить ее сумму в разд. I и ІІ формы № 1ДФ.

Причем порядок отражения финпомощи будет зависеть от того, кто является ее предоставителем.

Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу. В том отчетном квартале, в котором была фактически предоставлена финпомощь, указываете единоразово всю ее сумму в графах 3а и 3 разд. I формы № 1ДФ.

Также сумму помощи, предоставленной физлицу, следует отразить в разд. ІІ Налогового расчета в строке «Військовий збір».

С учетом приведнного, сумму возвратной финпомощи, предоставленной физлицу, отражаете в форме № 1ДФ:

— за ІІ квартал 2020 года с признаком дохода «153»;

— за ІІІ квартал 2020 года и следующие отчетные периоды — с признаком дохода «197».

Если возвратную финпомощь предоставляет физлицо предприятию. В этом случае в месяце получения помощи предприятие не указывает ее сумму в форме № 1ДФ.

Если возвратную финпомощь, которая была предоставлена физлицом, предприятие возвращает ему. Такую сумму возвратной финпомощи отражаете в графах 3а и 3 Налогового расчета по форме № 1ДФ за тот отчетный период, в котором она была возвращена физлицу.

Обратите внимание: если финансовую помощь возвращают физлицу частями в течение определенного периода, то в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за соответствующий отчетный квартал указывают фактически возвращенные суммы в этом квартале.

Так, например, если физлицо предоставило предприятию возвратную финансовую помощь и согласно договору такая помощь возвращается ему двумя равными частями по 50000 грн в июне и июле 2020 года, то в графах 3а и 3 разд. I формы № 1ДФ:

— за ІІ квартал 2020 года предприятие укажет первую возвращенную часть помощи 50000 грн

с признаком дохода «153»;

— за ІІІ квартал 2020 года — вторую возвращенную часть помощи 50000 грн также с признаком дохода «153», поскольку для этого случая признак дохода остался неизменным.

Кроме того, сумму финансовой помощи, которая возвращается физлицу, следует отразить в разд. ІІ Налогового расчета в строке «Військовий збір».

Обратите внимание: признак дохода для отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумм безвозвратной финансовой помощи, предоставленной физлицу, остался неизменным, — «126».

Надежда Филипповских, начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования налога на доходы физических лиц и налогов самозанятых лиц Департамента налогового администрирования ГНСУ.

Комментарии
  • Светлана Владимировна
25.06.20 14:40

спасибо большое за разьяснения!

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • Евгений
25.06.20 15:06

а казали, що за другий квартал вже нові будуть 

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 2
  • Галина Миколаївна
25.06.20 15:26

А кадровик Тетяна Мойсеенко каже, що за другий квартал вже потрібно подавати з новими ознаками.

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 4
  • Лилия Ушакова
25.06.20 15:49

Галина Миколаївна, так, чули. Але податківці роз'яснюють - з ІІІ кварталу. До речі, таким же чином набирала чинності перша порція змін до Довідника ознак. Вона набрала чинності з 01.01.2019 р. та застосовувалася вперше за 1 квартал 2019 р.
Друга порція набрала чинності з 01.07.2020 р. та застосовується згідно з роз'ясненнями податківців з 1ДФ за ІІІ квартал 2020 року

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • Галина Миколаївна
25.06.20 16:13

Лілія Ушакова, дякую!!!!

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • Елена
26.06.20 11:31

Мне кажется, что при пояснении кодов по фин помощи какая-то нестыковка...Сначала дано разъяснение, что именно с 3-го квартала будет подновыми кодами:153 (..суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам)
и 197 (..суммы возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога.).
Но в примерах - по смыслу все в точности до наоборот
..Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу. В том отчетном квартале, в котором была фактически предоставлена финпомощь, указываете единоразово всю ее сумму в графах 3а и 3 разд.— за ІІІ квартал 2020 года и следующие отчетные периоды — с признаком дохода «197».
....Если возвратную финпомощь, которая была предоставлена физлицом, предприятие возвращает ему. Такую сумму возвратной финпомощи отражаете в графах 3а и 3 — за ІІІ квартал 2020 года —  с признаком дохода «153»
Вам не кажется, что в примерах Вы противоречите своим же разъяснениям в начале абзаца?

Начиная с Налогового расчета за ІІІ квартал 2020 года применяете признак дохода:


«153» — исключительно для отражения суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему;


«197» — для отражения суммы возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога.

Начиная с Налогового расчета за ІІІ квартал 2020 года применяете признак дохода:


«153» — исключительно для отражения суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему;


«197» — для отражения суммы возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лилия Ушакова
26.06.20 12:41

Вы запутались с плательщиком налога. В НДФЛьном разд IV НКУ им является физлицо, ведь именно с его дохода удерживают НДФЛ.
Смотрите
Начнем с признака 153 (..суммы возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога (в нашем случае это физлицо) другим лицам), которая возвращается ему. 
То есть, когда плательщик налога-физлицо предоставлет помощь другим лицам (например, налоговому агенту - юрлицу или ФОП), то такую помощь следует отразить с признаком дохода 153 в момент возврата
Пример
....Если возвратную финпомощь, которая была предоставлена физлицом, предприятие возвращает ему. Такую сумму возвратной финпомощи отражаете в графах 3а и 3 — за ІІІ квартал 2020 года —  с признаком дохода «153»
Переходим к признаку 197 (..суммы возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога (плательщик налога - это физлицо.) То есть если налоговый агент предоставляет плательщику налога-физлицу возвратную финпомощь, то он отражает ее с признаком дохода 197
Пример
..Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу. В том отчетном квартале, в котором была фактически предоставлена финпомощь, указываете единоразово всю ее сумму в графах 3а и 3 разд.— за ІІІ квартал 2020 года и следующие отчетные периоды — с признаком дохода «197».

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Елена
26.06.20 13:58

Лилия, большое спасибо за ответ и более подробное разъяснение - очень помогли разобраться, что под плательщиком в понимании данного пункта НКУ имеется в виду физлицо. Возможно, нужно вставить в статью!))Очень приятно так плодотворно общаться с автором!)))

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Лилия Ушакова
26.06.20 15:17

И Вам спасибо за подсказку. Добавили

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Інна
30.06.20 10:23

У новій редакції Додатку вказано термін дії щодо нових ознак. І це - 01.07.2020 р.  Зміни внесено в Додаток, який є частиною Порядку (який набрав чинності з 1 липня), а не самої форми звітності (форми № 1ДФ).  Тому застосовувати пункт 46.6 Податкового кодексу підстав немає.
 Тому питання залишається відкритим. На якій підставі окремі норми нормативно-правового документу починають діяти не з дати набрання чинності цим нормативно-правовим документом, а через три місяці? Відповідь анонімного податківця - не обгрунтування.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ирина
30.06.20 16:59

Согласно порядка  признак в графе 5 применяется к начисленному доходу, поэтому новые признаки должны применяться к доходам, начисленным с 01.07.2020 года. Но в нашей стране все бывает! Если на дату заполнения отчета 1-ДФ Вы увидите обновление и будут доступны новые признаки, например 197,- заполняйте! Штрафов за ошибки в графе 05 нет. Не заморачивайтесь!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд