НН-калейдоскоп: по мотивам вебинара

Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Вопросов, связанных с заполнением налоговых накладных (НН), не уменьшается. Тематика разнообразная — касается даты составления, кодировки, единицы измерения, количества НН и пр. Вот свежая порция, заданная подписчиками на недавнем вебинаре «Про податки & бухоблік» (kyiv.factor.ua).

Списание кредиторки

Списываем безнадежную кредиторскую задолженность (по неоплаченным товарам). Как правильно выписать НН?

Напомним: если по истечении срока исковой давности товары остаются не оплаченными, они, по мнению налоговиков, становятся бесплатно полученными. Поэтому в периоде списания кредиторской задолженности покупателю нужно откорректировать налоговый кредит (НК) по НДС. Хотя, на наш взгляд, корректировать НК в таком случае не нужно (аргументы — в «Налоги & бухучет», 2018, № 57, с. 6).

Но, к сожалению, контролеров поддержал Верховный Суд (см. постановление ВС от 06.02.2018 г. по делу № 804/7561/15 по ссылке reyestr.court.gov.ua/Review/72065008 // «Налоги & бухучет», 2018, № 19-20, с. 37). Поэтому оспаривание их требований вряд ли будет перспективным.

При этом корректировку НДС контролеры предлагают проводить следующим образом (письмо ГНСУ от 30.07.2020 г. № 3154/ІПК/99-00-05-06-02-06):

— путем начисления компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ (если НК был отражен после 01.07.2015 г.);

— путем уменьшения НК на основании бухсправки (если НК был отражен до 01.07.2015 г.).

У вас, наверное, первый случай, с начислением НО по п. 198.5 НКУ. И хотя о списании безнадежной кредиторки в этом пункте ничего не говорится, налоговики желают видеть НО, как при нехозиспользовании, т. е. по п.п. «г».

А значит, в таком случае не позже последнего дня месяца списания задолженности (можно и днем списания) придется выписать на себя сводную компенсирующую НН, в которой указать (БЗ 101.16, п. 11, пп. 3, 10 п. 16 Порядка № 1307*):

* Порядок заполнения НН, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

— в верхней левой части — тип сводности «1» и тип причины «13»;

— в заглавной части в реквизитах продавца — свои данные;

— в реквизитах покупателя: в поле «Отримувач (покупець)» — свое наименование и условный ИНН «600000000000». А вот налоговый номер покупателя (поле «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта») не заполнять;

— в «номенклатурной» гр. 2 — реквизиты (даты и порядковые номера) входных НН, на основании которых по товарам был отражен НК;

— в гр. 4 — «грн»;

— в гр. 10 — стоимость товаров, на которую начисляем условные НО;

— в гр. 11 — сумму НДС;

— гр. 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 12 не заполняются.

Зарегистрировать НН нужно в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем составления (п. 201.10 НКУ).

И не забудьте отразить начисленные компенсирующие НО в стр. 4.1 (4.2) декларации.