НН составлена после получения НУР по форме «ПН»: как отразить в декларации по НДС?
Отображается ли в налоговой отчетности по НДС сумма НДС, указанная в налоговой накладной, которая была составлена на основании налогового уведомления-решения по форме «ПН» (независимо от факта доначисления основного платежа)?
Форма и порядок направления налогового уведомления-решения (далее - НУР) определены Порядком направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденным приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204 (далее - Порядок № 1204).
НУР по форме «ПН» составляется в случае выявления ошибок при указании обязательных реквизитов налоговых накладных, предусмотренных п. 201.1 НКУ, и/или необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговой накладной/расчета корректировки к ней в случаях, предусмотренных НКУ.
По содержанию НУР, составленного по форме «ПН», в случае если на основании акта и/или по данным ЕРНН установлено отсутствие составления и/или регистрации в течение предельного срока, предусмотренного ст. 201 НКУ налоговых накладных/расчетов корректировки на сумму НДС налогоплательщик предупреждается о необходимости составить и/или зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в срок, определенный п. 1201.2 НКУ и согласно ст. 1201 НКУ применяется штраф в соответствующем размере.
Нормами налогового законодательства предусмотрено отражение в налоговой отчетности по НДС операций, осуществленных налогоплательщиком, а не налоговых накладных, которые составляются по таким операциям.
Таким образом, если налогоплательщиком отражена в налоговой отчетности по НДС операция, по которой налоговая накладная не была составлена, то объемы поставок и сумма налога, указанные в налоговой накладной, которая была составлена на основании налогового уведомления-решения по форме «ПН», повторно в декларации по НДС не отражаются.
Если такая операция не была отражена в налоговой отчетности по НДС, то налоговые обязательства по такой операции доначисляются контролирующим органом по результатам проверки, и дополнительно в декларации не указываются.
- Отчетность
- /
- НДС
- /
- Декларация
- ,
- НДС
- ,
- Отчетность
- ,
- Налоговая накладная
- ,
- Штрафы
- ,
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.