Отпускные в учете и отчетности
Авторы: Вороная Наталья, редактор,
Савченко Елена, эксперт по вопросам оплаты труда,
Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда,
Чернышова Наталья, налоговый эксперт.
С определением суммы отпускных «головная боль» бухгалтера не заканчивается. Ведь дальше их нужно начислить, определить налогооблагаемый доход работника, удержать налог на доходы физлиц (НДФЛ) и военный сбор (ВС), начислить единый социальный взнос (ЕСВ), а потом еще отразить отпускные в учете и отчетности. Но мы поможем вам пройти этот извилистый путь!
С определением суммы отпускных «головная боль» бухгалтера не заканчивается. Ведь дальше их нужно начислить, определить налогооблагаемый доход работника, удержать налог на доходы физлиц (НДФЛ) и военный сбор (ВС), начислить единый социальный взнос (ЕСВ), а потом еще отразить отпускные в учете и отчетности. Но мы поможем вам пройти этот извилистый путь!
3.1. Налогообложение отпускных
Начисляем отпускные
Независимо от того, вписывается отпуск работника в рамки одного месяца или «захватывает» дни сразу двух месяцев (а возможно, и больше), отпускные выплачивают одной суммой. Сделать это, напомним, нужно не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (см. подробнее «2.1. Рассчитываем и выплачиваем отпускные»).
А вот в отношении начисления и, соответственно, налогообложения отпускных есть варианты.
Понятно, что в случае, когда весь отпуск приходится на один месяц, и начисление отпускных осуществляется в этом месяце. Если же имеет место «переходящий» отпуск, то поступить можно одним из следующих способов:
1) всю сумму «переходящих» отпускных начислить в том месяце, в котором она выплачивается;
2) начислить отпускные частями — отдельно по каждому месяцу, на который приходятся календарные дни отпуска.
Выбор — за работодателем.
Хотя нам больше по душе второй вариант, поскольку он соответствует требованиям п.п. 1.6.1 Инструкции № 5. Напомним: этот подпункт указывает, что суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, приходящемуся на дни отпуска в соответствующем месяце. К тому же такой вариант начисления упрощает налогообложение отпускных (об этом подробнее поговорим чуть позже).
Но поскольку на практике распространены оба варианта, порядок учета и налогообложения сумм отпускных будем рассматривать с оглядкой на каждый из них.
Важный нюанс! В соответствии со ст. 31 Закона об оплате труда размер заработной платы за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП (в 2021 году: с 1 января — 6000 грн, с 1 декабря — 6500 грн). В противном случае законодатель требует рассчитать и начислить работнику «трудовую» доплату до уровня МЗП (подробнее о такой доплате см. в спецвыпуске «Налоги & бухучет», 2019, № 15, с. 88).
Издание для специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета во всех сферах бизнеса.
месяц
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.