Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


07.08.21
1307 1 Печатать

Сэкономить на налогах. Что такое налоговая резидентность и нужно ли её менять?

Василий Матий, Финансист, управляющий активами 1st Family Office, НВ-Бизнес.

Наверное, ежегодно с приближением мая каждого украинского инвестора все больше огорчает слово «налоги» — потому что время подавать ежегодную налоговую декларацию и отдавать государству часть честно «наинвестированного».

В голову невольно закрадывается мысль «Но это целых 10,5%, или даже 19,5%, не хочу — не буду». Однако за ней следует рациональное напоминание, что «закон суров, но это закон», страшновато оно как-то играть с государством. В конце концов, что тут поделаешь, надо смириться и утешить себя тем, что добросовестно выполняешь свой гражданский долг.

Но на самом ли деле все настолько неизменное в делах налоговых? Нет, пространство для маневра (законного, конечно) здесь также есть, и кроется он в словосочетании «налоговая резидентность». Что это и чем налоговая резидентность отличается от гражданства и вида на жительство в стране? Давайте разбираться с каждым понятием.

Гражданство — это о том, паспорт какой страны (или стран) у вас есть. Однако будучи гражданином Украины, например, вы не обязательно будете проживать именно здесь — можно постоянно жить в другой стране, получив в ней вид на постоянное или временное жительство.

С этим понятно, а что же такое налоговая резидентность? Налоговая резидентность — это особая связь с налоговой службой определенной страны, которой вы обязаны платить налоги. Она не зависит от гражданства, и не всегда связана со страной вашего постоянного места жительства.

Налоговая резидентность того или иного государства может появиться у физического лица когда оно приобретает определенные связи с этим государством. О наличии такой связи могут свидетельствовать:

  • срок пребывания в стране (как правило, 183 дня в календарном году),
  • наличие постоянного адреса,
  • бизнес или работа,
  • центр жизненных интересов (например, семья проживающая в этой стране).

То есть это означает, что вы можете быть гражданином одной страны, постоянно проживать в другой, а налоги платить в третьей. Также исключена ситуация, когда несколько стран одновременно могут считать вас своим налоговым резидентом.

Изменив налоговую резидентность, вы подаете ежегодную налоговую декларацию и платите налоги в той стране, налоговым резидентом которой стали. Своей «родной» налоговой вы можете показать справку о статусе налогового резидента другой страны и уплате в ней налогов, что должно снять любые возможные претензии.

Но к чему я это все веду? А к тому, что каждое государство устанавливает свои правила и ставки налогообложения, и во многих из них они куда выгоднее, чем в Украине. Поэтому изменение налоговой резидентности — вполне легальный путь снижения налоговой нагрузки. Осознав это, многие страны делают бизнес, предлагая для иностранцев с высоким уровнем дохода специальные программы получения налоговой резидентности на довольно снисходительных условиях. Одним из таких государств является Мальта, о которой я вам и расскажу.

Факт наличия у физического лица статуса мальтийского налогового резидента и условия налогообложения его доходов зависят от комбинации факторов резидентности и домицилия. С резидентностью просто — по общему правилу вы будете считаться налоговым резидентом Мальты, если проживаете в стране в течение более 183 дней в налоговом году. Для того чтобы законно проживать в стране в течение такого длительного периода, нужно будет получить вид на жительство — безвизом здесь не отделаешься.

Критерий домицилия несколько сложнее для понимания это нечто вроде тесной связи со страной. О нем могут свидетельствовать наличие жилья на Мальте, визиты на ее территорию с определенной регулярностью, зарегистрированный на Мальте бизнес или семья, проживающая там. Однако для того, чтобы воспользоваться преимуществами мальтийской налоговой резидентности, домицилий иметь не обязательно.

Если физическое лицо является налоговым резидентом Мальты по критерию проживания в стране, однако не имеет в ней домицилия, облагаться налогом на доходы физических лиц на Мальте будет только его доход из мальтийских источников, например, от работы по найму или бизнеса на территории этой страны. Ставка прогрессивная — от 0% до 35%, в зависимости от размера дохода.

С доходами из иностранных источников все гораздо интереснее они облагаются только в случае, когда фактически получены на Мальте. То есть, если вы, например, получите на счет в любом банке, кроме мальтийского, дивиденды от инвестиций в американский фондовый рынок, будучи при этом налоговым резидентом Мальты, то налоги с них не придется платить ни на Мальте, ни в Украине. Причина — Украине вы ничего не должны, так как не являетесь ее налоговым резидентом, а Мальта освобождает такой доход от налогообложения. Налог на прирост капитала с дохода, который вы получите от продажи инвестиционных активов, Мальта также не взимает, даже если он получен на Мальте. Главное условие — происхождение такого дохода из иностранного источника.

Однако из этого правила все же есть исключение. Для лиц, которые считаются налоговыми резидентами Мальты на общих основаниях, то есть по критерию проживания в стране в течение 183 дней или более, предусмотрен минимальный налог в размере 5 тыс. евро. Его придется заплатить, если имеются следующие обстоятельства:

  • физическое лицо является резидентом Мальты, однако у него нет там домицилия;
  • физическое лицо не платит никакого другого минимального налога на Мальте;
  • доход физического лица, не полученный на Мальте в соответствующем налоговом году, составляет 35 тыс. евро или больше.

Стало быть, при изменении налоговой резидентности экономия на налогах с достаточно больших сумм может быть существенной. Однако не все могут позволить себе практически выехать на постоянное жительство в другую страну — как из финансовых соображений, так и не имея возможности бросить работу, бизнес или семью.

Именно поэтому, кроме общего порядка получения налоговой резидентности, Мальта предлагает ряд программ, позволяющих стать налоговым резидентом этой страны, не проживая на ее территории 183 дней в году. Самая популярная из этих программ называется Global Residence Program (GRP). Воспользоваться ею имеют право исключительно лица, не являющиеся гражданами Европейского Союза, Исландии, Лихтенштейна, Норвегии и Швейцарии. Для получения налоговой резидентности по этой программе необходимо:

  • купить недвижимость на Мальте стоимостью от 220 000 до 275 000 евро, в зависимости от региона страны, или
  • арендовать недвижимость на Мальте стоимостью от 8750 до 9600 евро, тоже в зависимости от региона. Обратите внимание, что на практике аренда квартиры на Мальте стоит несколько дороже — приличные апартаменты стартуют от 13−15 тысяч евро в год, отдельный дом будет стоить от 40−50 тысяч евро в год;
  • не проживать ни в одной другой стране в течение 183 дней в году;
  • платить минимальный годовой налог в сумме 15 тыс. евро по всему доходу, полученному из иностранных, а не мальтийских источников;
  • уплатить разовый регистрационный сбор в сумме 6 тыс. евро за подачу заявки на получение налоговой резидентности.

Основное преимущество этой программы — возможность сохранять статус налогового резидента Мальты, путешествуя по миру и не проживая в стране полгода или больше. При условии уплаты минимального налога все остальные ваши доходы из иностранных источников, полученные за пределами Мальты, облагаться налогом не будут. Если хранить деньги в стране, можно воспользоваться единой льготной ставкой 15%. Однако понятно, что расходы на участие в программе достаточно существенные, и подойдет ли она тем, для кого разово заплатить 15 тыс. евро выгоднее, чем обложить весь доход в другом государстве по его ставкам. Также нельзя забывать о расходах на аренду жилья и проживание на Мальте, местное медицинское страхование и пр.

Изменяя налоговую резидентность, важно позаботиться об избежании ситуации, когда одновременно несколько государств проявляют «заинтересованность» в вас как в своем налоговом резиденте. Имейте в виду, что в таком случае доказывать налоговой службе того или иного государства отсутствие обязанности платить ему налоги придется именно вам. В Украине законодательство не содержит четкой процедуры выхода из налоговой резидентности, к тому же нельзя получить справку, подтверждающую ее утрату. Единственный выход — не соответствовать критериям признания вас налоговым резидентом Украины, и выехать из страны, разорвав с ней тесные связи.

Итак, изменение налоговой резидентности может стать хорошим способом сэкономить на налогах для тех, кто уже достиг финансовой свободы и имеет уровень пассивного дохода, позволяющий нежиться под ласковым солнышком какой-либо теплой страны или много путешествовать. Главный совет — тщательно просчитать, что выгоднее: нести расходы на переезд в другую страну и поддержание статуса ее налогового резидента, или продолжать платить налоги том государстве, в котором родился или постоянно проживаешь.

Комментарии
  • Елена
09.08.21 12:34

Если человек налоговый резидент другой страны (кол-во дней проживания больше 183, семья, дом, работа + есть временный вид на жительство + налоги с зарплаты тоже платятся в стране проживания) получает недвижимость в наследство в Украине, что с налогами в этом случае? И потом эту недвижимость в Украине хочет продать? При всем этом он гражданин Украины, т.к. на руках украинский паспорт. 

Ответить
фото автора В фокусе
Ушакова Лилия СРЕДНЯЯ ЗАРПЛАТА — НОВЫЙ ПЕРЕРАСЧЕТ [Порядок 100]...
42743 125
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям