Как происходит налогообложение операций по обеспечению работников жильем – ГНС

Приобретение жилья и передача его в пользование работнику следует рассматривать как бесплатную поставку, сообщает Бухгалтер.ua.

Операция по бесплатной передаче является объектом обложения НДС - напоминают фискалы.

При ее осуществлении база налогообложения определяется по общим правилам и составляются две налоговые накладные: одна - исходя из фактической цены поставки (в данном случае которая равна нулю), вторая - исходя из превышения обычной цены продукции над ценой ее фактической поставки.

Если приобретаться квартира будет у поставщика - плательщика НДС, который самостоятельно строит такое жилье, то при ее приобретении возникнут основания для формирования налогового кредита по зарегистрированной НН, независимо от целей приобретения этой квартиры.

Если квартира приобретается у поставщика, который не самостоятельно строит это жилье, а привлекает для этого подрядчиков, то при приобретении такого жилья основания для формирования налогового кредита отсутствуют, т.к. такая операция подлежит освобождению от НДС (не зависимо от целей приобретения квартиры) и соответственно сумма обязательств по НДС по такой операции не начисляются.

Если стоимость квартиры, приобретенной с НДС (сумма начислена (уплачена) и включена в налоговый кредит), включается в состав стоимости других налогооблагаемых операций работодателя, то такая квартира считается использованной в облагаемых операциях, а потому передача работнику квартиры не рассматривается как отдельная операция по поставке (в т.ч. бесплатной поставке) товаров, которая подлежит обложению НДС.

Такое бесплатно переданное жилье признается облагаемым НДС в составе тех операций, в стоимость которых была включена его стоимость.

При включении бесплатно переданного жилья в состав облагаемых операций по реализации самостоятельно изготовленных товаров/услуг дополнительно налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ не начисляются.

Также контролеры обращают внимание на то, что недвижимость (квартира), учитываемая в составе непроизводственных основных средств предприятия (не предназначенное для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика и передается предприятием в пользование работникам - физическим лицам), не подлежит амортизации в налоговом учете.

При этом налогоплательщик при определении объекта налогообложения налогом на прибыль увеличивает финансовый результат до налогообложения отчетного периода на сумму начисленной амортизации непроизводственных основных средств в бухгалтерском учете в этом отчетном периоде.

Источник: ИНК ГНС от 10.06.2021 г. № 2375/ІПК/99-00-21-03-02-06.