Проводим перерасчет НДС за 2023 год

Автор: Солошенко Людмила, налоговый эксперт.

Плательщики, осуществлявшие в течение 2023 года одновременно облагаемую и необлагаемую деятельность и распределявшие по двойным покупкам НДС, должны по итогам года в декабре провести НДС-перерасчет. О том, как его провести, поговорим в статье.

Зачем проводят годовой перерасчет НДС?

Все дело в том, что в течение года плательщик распределяет НДС (т. е. начисляет распределительные налоговые обязательства (НО) по покупкам двойного назначения — чтобы частично компенсировать налоговый кредит (НК)) с использованием прошлогоднего коэффициента распределения (назовем его антиЧВ) или коэффициента распределения, рассчитанного в текущем году по данным месяца появления необлагаемых поставок (если необлагаемые операции в текущем году только появились). Однако начисленные таким образом распределительные НО в действительности никак не связаны с реальными показателями текущего года (т. е. не соответствуют доле необлагаемых операций текущего года). Ведь по итогам текущего года фактические объемы облагаемых и необлагаемых поставок окажутся другими!

Поэтому по итогам года нужно:

— рассчитать новый коэффициент распределения антиЧВ (исходя из фактических объемов операций текущего года);

— пересчитать сумму начисленных в течение года распределительных НО с учетом нового коэффициента (п. 199.4 НКУ) и соответственно

— откорректировать (уменьшить или увеличить) начисленные в 2023 году распределительные НО. Тогда

откорректированные при годовом перерасчете распределительные НО (с учетом доли необлагаемых операций текущего года) будут соответствовать реальным данным текущего года — т. е. начислены в нужной сумме

Годовой перерасчет НДС осуществляют в последней декларации года — в декларации за декабрь. Его проводят в несколько этапов. Рассмотрим их.

Расчет антиЧВ-2023