Оплата авансов за торговлю топливом ФЛП, который прекращает деятельность

Нужно ли уплачивать авансовые взносы по НДФЛ за каждое место розничной торговли топливом ФЛП, если государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности проведена до 20 числа текущего месяца?

Согласно п.п. 177.5.1¹ НКУ налогоплательщики – физические лица – предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю топливом, обязаны ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца, уплачивать авансовый взнос по налогу на доходы физических лиц за каждое место розничной торговли топливом, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения топлива по состоянию на первое число текущего месяца в размере, определенном п.п. 177.5.1¹ НКУ.

Термины «роздрібна торгівля пальним», «місце роздрібної торгівлі пальним» употребляются в значениях, приведенных в Законе Украины от 18 июня 2024 года № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального».

Авансовый взнос по налогу на доходы физических лиц уплачивается в следующих размерах:

а) 60 тыс. грн. за каждое место, кроме случаев, предусмотренных подпунктами «б» и «в» п.п. 177.5.1¹ НКУ;

б) для места розничной торговли топливом, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа, – 30 тыс. грн. за каждое место;

в) для места розничной торговли топливом, на котором осуществляется реализация нескольких видов топлива и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 °C, в общем объеме реализованного в течение предыдущего месяца топлива составляет 50 и более процентов, – 45 тыс. грн. за каждое место.

Авансовые взносы по налогу на доходы физических лиц, уплаченные в соответствии с п.п. 177.5.1¹ НКУ, являются неотъемлемой частью налога на доходы физических лиц.

Денежное обязательство в виде авансового взноса по налогу на доходы физических лиц, определенное п.п. 177.5.1¹ НКУ, считается согласованным с момента возникновения такого обязательства, который определяется по календарной дате, установленной абзацем первым п.п. 177.5.1¹ НКУ для предельного срока уплаты авансового взноса по налогу на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансового взноса по налогу на доходы физических лиц, определенного в соответствии с п.п. 177.5.1¹ НКУ, в течение срока, установленного абзацем первым п.п. 177.5.1¹ НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных ст. 124 НКУ.

Согласно п.п. 1 п. 11.18 разд. XI Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 № 1588 (далее – Порядок № 1588), основанием для снятия физического лица – предпринимателя с учета в соответствующем контролирующем органе являются сведения из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований (далее – ЕГР) о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, в частности, по его решению.

Дата снятия с учета физического лица – предпринимателя соответствует дате получения сведений о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Подпунктом 4 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588 определено, что государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской деятельности физического лица не прекращает обязательств, возникших во время ведения предпринимательской деятельности, и не изменяет сроки, порядок выполнения таких обязательств и применения штрафных санкций и начисления пени за их невыполнение.

Урегулирование вопросов погашения денежных обязательств и/или налогового долга в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица осуществляется в порядке, определенном НКУ (п.п. 5 п. 11.18 разд. XI Порядка № 1588).

Таким образом, физическое лицо – предприниматель, которое осуществляет розничную торговлю топливом и в отношении которого в текущем месяце проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, в том числе до 20 числа, уплачивает авансовый взнос по налогу на доходы физических лиц за каждое место розничной торговли топливом, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения топлива по состоянию на первое число текущего месяца в установленные НКУ сроки.