28.08.12
Печатать
Как административная реформа повлияет на плательщиков единого налога: новые группы и ставки налога
Не далее, как 9 августа этого года Президент Украины подписал Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налоговой службы и в связи с проведением административной реформы", а 12 августа 2012 года он уже вступил в законную силу. За соответствующий Законопроект проголосовали большинство депутатов Верховной Рады Украины, и это несмотря на многочисленные замечания Главного юридического управления и явное несоответствие названия закона его содержанию. И пока все гадают, какое отношение имеет административная реформа к единому налогу, и почему законодатель игнорирует провозглашенный им же самим принцип стабильности, внося изменения в налоговое законодательство посреди года, prostopravo.com.ua решил разобраться, что теперь изменится в жизни упрощенцев.
Группы плательщиков единого налога
Только успели украинцы смириться с разделением плательщиков единого налога на четыре группы, как законодатель решил добавить еще две — пятую и шестую.
К пятой группе плательщиков единого налога решено отнести физических лиц — предпринимателей, которые в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях одновременно не превышает 20 лиц;
- объем их дохода не превышает 20 млн. грн.
К шестой группе плательщиков единого налога будут относить субъектов хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- средне учетное количество работников не превышает 50 лиц;
- объем дохода не превышает 20 млн. грн.
Раньше физические лица — предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных изделий и бытовых изделий из драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней могли принадлежать только к третьей группе плательщиков единого налога, теперь же — к третьей или к пятой. Конечно, при условии соответствия условиям, установленным законодательством для этих групп налогоплательщиков.
Ставки единого налога
Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога установлены такие ставки налога:
- 7% от дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
- 10% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.
Для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней, выбравших пятую группу плательщиков единого налога, ставка налога устанавливается в размере 10% от дохода.
Сумма превышения объема дохода свыше 20 млн. грн. в год для плательщиков пятой группы облагается по ставке 15% от дохода, а для плательщиков шестой группы — в двойном размере. По таким же правилам облагается доход, полученный вследствие осуществления видов деятельности, не дающих права на упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, плательщики единого налога пятой и шестой группы, которые превысили объем дохода в 20 млн. гривен, обязаны в следующем налоговом периоде (с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором имело место такое превышение) перейти на общую систему налогообложения.
Порядок определения доходов и отчетность
Порядок определения доходов для плательщиков единого налога пятой и шестой групп такой же, как и для других групп. Кроме того, в доходы плательщиков единого налога шестой группы включается также сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ и услуг), по которым получена предоплата (аванс) в период оплаты других налогов и сборов.
Датой получения дохода для плательщиков единого налога пятой и шестой групп является дата поступления средств плательщику налога в денежной форме или дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи бесплатно полученных товаров, работ или услуг. Для плательщиков шестой группы датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые получена предоплата в период оплаты других налогов и сборов, а также дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Что касается ведения бухгалтерского учета, то здесь все достаточно просто: плательщики единого налога пятой группы ведут учет доходов и затрат по тем же правилам, что и плательщики третьей группы, а плательщики шестой группы — по тем же правилам, что упрощенцы четвертой группы.
Налоговая декларация всеми плательщиками единого налога подается ежеквартально, а единый налог оплачивается в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации.
Автор: Екатерина Гутгарц
Группы плательщиков единого налога
Только успели украинцы смириться с разделением плательщиков единого налога на четыре группы, как законодатель решил добавить еще две — пятую и шестую.
К пятой группе плательщиков единого налога решено отнести физических лиц — предпринимателей, которые в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях одновременно не превышает 20 лиц;
- объем их дохода не превышает 20 млн. грн.
К шестой группе плательщиков единого налога будут относить субъектов хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
- средне учетное количество работников не превышает 50 лиц;
- объем дохода не превышает 20 млн. грн.
Раньше физические лица — предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных изделий и бытовых изделий из драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней могли принадлежать только к третьей группе плательщиков единого налога, теперь же — к третьей или к пятой. Конечно, при условии соответствия условиям, установленным законодательством для этих групп налогоплательщиков.
Ставки единого налога
Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога установлены такие ставки налога:
- 7% от дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
- 10% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.
Для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного происхождения и полудрагоценных камней, выбравших пятую группу плательщиков единого налога, ставка налога устанавливается в размере 10% от дохода.
Сумма превышения объема дохода свыше 20 млн. грн. в год для плательщиков пятой группы облагается по ставке 15% от дохода, а для плательщиков шестой группы — в двойном размере. По таким же правилам облагается доход, полученный вследствие осуществления видов деятельности, не дающих права на упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, плательщики единого налога пятой и шестой группы, которые превысили объем дохода в 20 млн. гривен, обязаны в следующем налоговом периоде (с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором имело место такое превышение) перейти на общую систему налогообложения.
Порядок определения доходов и отчетность
Порядок определения доходов для плательщиков единого налога пятой и шестой групп такой же, как и для других групп. Кроме того, в доходы плательщиков единого налога шестой группы включается также сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ и услуг), по которым получена предоплата (аванс) в период оплаты других налогов и сборов.
Датой получения дохода для плательщиков единого налога пятой и шестой групп является дата поступления средств плательщику налога в денежной форме или дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи бесплатно полученных товаров, работ или услуг. Для плательщиков шестой группы датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые получена предоплата в период оплаты других налогов и сборов, а также дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Что касается ведения бухгалтерского учета, то здесь все достаточно просто: плательщики единого налога пятой группы ведут учет доходов и затрат по тем же правилам, что и плательщики третьей группы, а плательщики шестой группы — по тем же правилам, что упрощенцы четвертой группы.
Налоговая декларация всеми плательщиками единого налога подается ежеквартально, а единый налог оплачивается в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации.
Автор: Екатерина Гутгарц
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии