Отключить рекламу

Подпишитесь!


10.10.12
6666 23 Печатать

Как перейти с единого налога на общую систему налогообложения

   В связи с проведением административной реформы, 09 августа 2012 принят Закон Украины № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» от 05.07.2012 года (далее - Закон № 5083). Закон внес ряд существенных изменений в Налоговый кодекс Украины (далее — НК), особенно в части единого налога. Данные нормы вступают в силу 12 августа 2012 года.
   
   Такие судьбоносные изменения в части единого налога заставляют задумываться субъектов предпринимательской деятельности – юридических и физических лиц (далее - СПД), которые применяют упрощенную систему налогообложения, о переходе на общую систему налогообложения. Некоторые СПД добровольно переходят на общую систему, некоторые вынуждены в обязательном порядке применять общую систему.
   
   Таким образом, при отсутствии непогашенных налоговых долгов по единому налогу или другим налогам и сборам плательщики единого налога могут самостоятельно перейти на общую систему. Если же плательщик единого налога уплатит до истечения предельного срока погашения налоговый долг, возникший в течение двух последовательных кварталов, переход на общую систему налогообложения состоится с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором погашен такой налоговый долг.
   
   Для этого СПД – физическому лицу необходимо подать заявление об отказе от единого налога не позднее, чем за 10 календарных дней до начала того квартала, с которого он желает перейти на общую систему налогообложения (о чем гласят нормы 298.2.1 НК). Данное заявление содержит обязательные реквизиты:
   
   • наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица), фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер);
   • документ о государственной регистрации юридического лица или физического лица - предпринимателя;
   • налоговый адрес предприятия;
   • виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010 (для физических лиц - предпринимателей первой и второй групп);
   • ставки единого налога или изменение ставки;
   • количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднесписочная численность работников у юридического лица;
   • дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.
   
   Однако плательщики единого налога могут быть переведены и в обязательном порядке. При этом переход на общую систему налогообложения во всех случаях происходит с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором допущено нарушение. Рассмотрим такие случаи:
   
   • При превышении в течение календарного года плательщиками единого налога 1 - 3 групп установленных объемов дохода (150 тысяч гривен, 1 млн. гривен, 3 млн. гривен соответственно) и не применении при этом другой ставки налога;
   
   • При превышении в течение календарного года плательщиками единого налога 1 - 3 групп, использовавших право на применение других ставок, установленных для группы 5, предельных объемов дохода (150 тысяч гривен, 1 млн. гривен, 3 млн. гривен соответственно);
   
   • При превышении в течение календарного года плательщиками единого налога группы 4, использовавших право на применение других ставок, установленных для группы 6, объема дохода в размере 5 млн. гривен;
   
   • При превышении в течение календарного года плательщиками единого налога групп 5 – 6 объема дохода в размере 20 млн. гривен;
   
   • При применении плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем наличный и безналичный (например, при проведении бартерных операций или взаимозачета);
   
   • При осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения. Запрет на виды деятельности для плательщиков единого налога регламентирован нормами подпункта 291.5 НК. К запретным видам деятельности относятся, в частности, деятельность по организации и проведению азартных игр и гастрольных мероприятий, производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров, деятельность по управлению предприятиями, аудит;
   
   • При превышении предельной численности физических лиц, с которыми он состоит в трудовых отношениях, а именно:
   
   Для плательщиков единого налога группы 1 – 0 человек
   Для плательщиков единого налога группы 2 – 10 человек
   Для плательщиков единого налога группы 3 – 20 человек
   Для плательщиков единого налога группы 4 – 50 человек
   Для плательщиков единого налога группы 5 – 20 человек
   Для плательщиков единого налога группы 6 – 50 человек
   
   • При осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога.
   
   Исходя из выше изложенного, переход на общую систему налогообложения во всех случаях происходит после окончания того квартала, в котором допущено нарушение. Свидетельство плательщика единого налога при этом аннулируется, и его необходимо вернуть в налоговый орган в течение 10 дней со дня его аннулирования
   
   Общая система налогообложения предусматривает уплату всех видов налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством Украины, в зависимости от наличия определенных объектов налогообложения. Если с юридическими лицами, которые перешли на общую систему, все более – менее понятно (для них основной вид налога – налог на прибыль), то для СПД - физических лиц условия работы на общей системе налогообложения регламентированы нормами статьи 177 НК.
   
   Налог с доходов физических лиц (далее - НДФЛ) уплачивается по ставке 15%, а в случае, если чистый облагаемый доход больше 10-кратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года, то ставка налога составляет 17% c суммы превышения. Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются в бюджет частями по 25% за квартал: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября.
   
   Расчет авансовых платежей СПД проводит самостоятельно. Но в обязательном порядке соблюдается следующее условие: расчёт нужно проводить, исходя из 100% суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год. Окончательный расчет налога на доходы осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается переплата или недоплата НДФЛ.
   
   Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого СПД. СПД - физические лица обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.
   
   Согласно нормам подпункта 177.5.2 НК СПД, которые в течение года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую, подают налоговую декларацию в орган государственной налоговой службы по результатам отчетного квартала, в котором произошел такой переход. По результатам календарного года они подают налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
   
   Что касается НДС, отметим следующее. СПД – физическое лицо, которое переходит с упрощенной системы налогообложения на общую, не обязано регистрироваться плательщиком НДС, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих обложению НДС, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно не превышает 300 000 грн (без учета НДС). Одновременно такое СПД – физическое лицо может добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, если объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок. В последнем случае такая регистрация осуществляется по его заявлению.
   
   Если же СПД – физическое лицо осуществляет налогооблагаемые операции по поставке товаров (услуг), и при этом общая сумма от осуществления которых, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 грн (без учета НДС), в таком случае СПД обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе ГНС по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных нормами статьи 183 НК.
   
   Ну и напоследок, ещё один важный момент работы на общей системе, волнующий многих СПД – физических лиц – применение регистратора расчётных операций (далее - РРО). Применение РРО зависит от формы расчётов, используемой в вашей деятельности – наличной или безналичной. Во втором случае, применение РРО не требуется. А вот при наличной форме расчётов применять РРО придётся, руководствуясь нормами Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 01.06.2000 г. № 1776-III. Кроме того, работа на общей системе предполагает приобретение торговых патентов.
   
   Елена Иванова, сертифицированный аудитор

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • 007
10.10.12 23:41

Елена Ивановна, почему вы не указываете, что также могут лишить свидетельства единого налога единоналожников 2 - групы, которые оказали УСЛУГИ юридическим или физ. лицам предпренимателям на общей системе налогообложения.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нехочуха
11.10.12 00:09

А если ФЛП три квартала был на едином, а с четвёртого перешёл на общую систему, то надо ли оформлять книгу доходов и расходов для общесистемника, если для единщика уже имеется???????????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • )))
11.10.12 01:34

Да,обязательно.Книга ОС совершенно другой формы.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • LEXUS
11.10.12 02:11

"добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, если объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок. В последнем случае такая регистрация осуществляется по его заявлению". - эта норма отменена Законом N 4834-VI от 24.05.2012 !!! Вот эта норма работает с 01.07.2012 года: 182.1. Якщо особа, яка провадить оподатковувані операції і відповідно до пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою. { Абзац перший пункту 182.1 статті 182 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
11.10.12 02:15

для Нехочуха: форма книги учета доходов и расходов для физических лиц, применяющих общую систему налогообложения, и порядок ее заполнения регламентированы Порядком, утвержденным приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025. Поэтому, если предприниматель, будучи на упрощенной системе, ведет Книгу по определенному образцу, то при переходе на общую систему он должен заполнять Книгу доходов по вышеупомянутому приказу ГНАУ. для 007: Налоговым кодексом этот вариант регламентирован как "у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання". и что делает в первую очереднь налоговая - лишает единщика свидетельства единого налога.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нехочуха
11.10.12 02:47

Большое спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
11.10.12 03:21

Единоналожник, который перешел на общую систему с третьего квартала (с 01.07.2012) должен за 3 кв подавать: а) отчет единщика (ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПЛАТНИКА ЄДИНОГО ПОДАТКУ – ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ – ПІДПРИЄМЦЯ зг. Наказ Міністерства фінансів України 21.12.2011 № 1688) б) декларацию по прибыли (ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА (наказ ДПАУ від 28.09.2011 р. №1213 із змінами внесеними наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. № 1684)) Или и то и другое одновременно?? Спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
11.10.12 05:17

Да, и то, и то. Согласно нормам подпункта 177.5.2 НК СПД, которые в течение года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую, подают налоговую декларацию в орган государственной налоговой службы по результатам отчетного квартала, в котором произошел такой переход. По результатам календарного года они подают налоговую декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Ну а декларацию по прибіли они подают как плательщики налога на общей системе

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бух 4
11.10.12 06:50

Помогите, пожалуйста, не знаю, может ли быть на ЕН аптека?ЧП 2гр.?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
11.10.12 13:09

ЧП 2-й группы не может, потому что они предоставляют бытовые услуги населению и плательщикам единого налога. Перечень бытовых услуг приведен в подпункте 291.7 Налогового кодекса, аптека туда не относится.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нехочуха
12.10.12 00:37

Елена, исходя из вышеизложенного, я должна за 9 месяцев подать декларацию единщика, а за год декларацию общесистемника и единщика одновременно. Правильно ли я Вас поняла?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛИАНА
12.10.12 01:40

Бух4 Да, можна. так як ви торгуєте товаром (ліками)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
12.10.12 05:52

для Нехочуха: за 9 месяцев - декларация единщика и декларация по прибыли (так как втретьем квартале произоешл переход), за год тоже и то, и то

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
15.10.12 00:11

Елена, скажите пожалуйста, а если предприниматель на 2 группе заработал 600 000. 00 грн, перешел на общую системус 3 квартал, обязан ли он становиться плателщиком НДС? или он сначала должен заработать эти 300 000 а общей системе? Очень прошу Вас ответить

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
15.10.12 01:29

для Ольга: Единый налог не освобождает от уплаты НДС. Есть плательщики единого налога и плательщики НДС ,есть просто плательщики единого налога. СПД – физическое лицо, которое переходит с упрощенной системы налогообложения на общую, не обязано регистрироваться плательщиком НДС, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих обложению НДС, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно не превышает 300 000 грн (без учета НДС). Одновременно такое СПД – физическое лицо может добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, если объемы поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставок. В последнем случае такая регистрация осуществляется по его заявлению. В данном случа обязательно регистрирвоаться плательщиком НДС, так как превышен лимит 300 тыс.грн. (барьер по НДС)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
15.10.12 02:03

Елена, спасибо Вам за консультацию, если возможно, подскажите еще, какие штрафы придется заплатить?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алла
15.10.12 05:34

для Нехочуха ФОП перешёл на общую систему с 01.10.2012 ,за 9 месяцев сдал отчёт по ЕН,в налоговой сказали что по результатам года сдать нужно только Декларацию общесистемщика за 4-й квартал

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
15.10.12 08:43

для Ольга: Законом № 4834-VI предусмотрено, что к плательщикам единого налога не применяются штрафные санкции за нарушение в 2012 г. порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций и полноты уплаты сумм единого налога. До 1 января 2014 г. не применяются штрафные санкции за непредоставление или нарушение сроков предоставления физическими лицами органам ГНСУ сведений об изменении данных, которые вносятся в Госреестр физических лиц-плательщиков налогов. Кроме того, не будут применяться предусмотренные ст. 164-1 КУоАП административные взыскания (штрафы) за неправильность заполнения Книги учета доходов и Книги учета доходов и расходов в период с 1 января по 31 декабря 2012 г. Что касается НДС, надо подумать.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
15.10.12 14:08

для Ольги: относительно НДС - обобщающая налоговая консультация ГНАУ - наказ ДПС України от 06.07.12 № 588 "Запитання 3. Який штраф передбачений чинним законодавством у разі якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник податку на додану вартість, не подала своєчасно Заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник податку на додану вартість? Відповідь Такій особі орган державної податкової служби зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25 відсотків (50 відсотків – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання" Хочу сказать одно - это будут штрафы при документальной проверке

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
16.10.12 01:10

Елена, спасибо Вам за подробную консультацию

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Галина
26.10.12 01:50

ООО единщк с 01.07.2012 перешло на общую систему, за какой период считать 300 тысяч?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Анет
02.12.12 17:06

Согласно Закону №5083-VI:"Расчет авансовых платежей СПД проводит самостоятельно. Но в обязательном порядке соблюдается следующее условие: расчёт нужно проводить, исходя из 100% суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год. Окончательный расчет налога на доходы осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается переплата или недоплата НДФЛ."В 2012г работала на едином налоге 3группа с 1,01 2013 году думаю перейти на общую систему в связи с преостановкой предпринимательской деятельности. как правильно это сделать?Надо ли будет делать эти авансовые платежи ?и как правильно их расчитать(если надо платить)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
13.12.12 01:32

Здравствуйте! Скажите пожалуйста.Если единщик переходит на общую систему т.к.нет трудовой деятельности.когда сдавать отчеты и применяются ли штрафные санкции при уплате ед.налога по банку 20 числа.А в налоговую деньги заходят позже на день.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться