Календарь бухгалтера. 
Система
выделения против системы выпирания
(ну раз уж съели НК)
Как
не потерять налоговый кредит в сложных ситуациях,
в том числе при угрозе применения п. 184.7 НКУ
Бывает, предприятие купило (создало) крупный объект основных средств (ОС),
поставило сумму НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам) по
такому приобретению, в налоговый кредит и впоследствии
благополучно съело такой налоговый кредит текущими операциями по
своей основной деятельности.
Затем появляется необходимость передать такое
ОС на какое-то другое предприятие своей группы. Например, над предприятием, владеющим
таким ОС, нависает угроза каких-нибудь нехороших судебных
разбирательств или же «выпирания» его налоговиками
(либо самостоятельного ухода) из числа плательщиков
НДС, что чревато попаданием под нормы пункта 184.7
НКУ*.
* «Если товары/услуги,
необоротные активы, суммы налога по которым были включены в
состав налогового кредита, не были
использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной
деятельности, такой плательщик налога в последнем отчетном
(налоговом) периоде не позднее даты аннулирования его регистрации
в качестве плательщика налога обязан определить налоговые
обязательства по таким товарам/услугам, необоротным активам исходя
из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме
случаев аннулирования регистрации в качестве плательщика налога вследствие реорганизации
плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и
выделения в соответствии с законом».
При этом получается, что если передавать
его в обычном порядке (продавать) или же облагать
согласно нормам упомянутого п. 184.7 НКУ, то у продавца сразу
возникает большая сумма НДС, уплатить которую
предприятию просто не под силу (нет столько денег). Поэтому хотя
с точки зрения математики никаких потерь группа не
несет (у продавца — налоговые обязательства, а у
покупателя — налоговый кредит), с точки зрения
жизненной практики предприятие не может пойти на
такой шаг.
Если время терпит,
то некоторые предприятия прибегают к другому варианту передачи
такого ОС. Из предприятия — собственника такого ОС выделяется
новое предприятие, в состав активов которого и переходит
такое ОС. Такая передача не влечет необходимости
начисления налоговых обязательств по НДС (п/п.
196.1.7 НКУ) или сторнирования налогового кредита по НДС (п. 199.6
НКУ).
Затем выделенное предприятие может, например, само присоединиться
к тому предприятию, к которому нужно (при этом никаких последствий
по НДС тоже не возникнет в силу тех же норм). Либо,
поскольку сразу после выделения предприятие еще не имеет
статуса плательщика НДС (в силу того что является вновь
созданным предприятием и еще не набрало оборотов по
налогооблагаемым операциям, превышающих 300 тыс. грн),
оно может продать это ОС по его балансовой
стоимости (исходим из того, что обычная цена в данном случае не
превышает балансовую; в противном случае имеются некоторые
нюансы) без начисления НДС и уже после
этого идти на обязательную регистрацию в качестве плательщика
НДС. В письме ГНСУ от 01.11.2011 г. № 4800/7/15-3317
(см. «Бухгалтер» № 44’2011, с. 8–9)
указано:
«В
соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 раздела V
Кодекса под обязательную регистрацию в качестве плательщика
налога на добавленную стоимость подпадает лицо, у которого общая сумма от
осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению
согласно разделу V Кодекса, в том числе с использованием локальной
или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в
течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 тыс. грн (без учета налога на добавленную
стоимость).
<...>
Налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость у такого лица
начинают возникать с даты регистрации
его в качестве плательщика налога на добавленную стоимость».
Дерзайте...
Леонид Карпов,
партнер
юридической компании «ОМП»,
тел.: 044-391-3001
2559609718
Автор, очевидно, абсолютно не знаком с практической стороной то, о чем рассуждает. При любой реорганизации прежде всего вас ждет внеплановая налоговая проверка, в силу закона. Т.е. как раз то, чего каждый хочет избежать. Остальное вообще пурга. Зачем такое публиковать??
ОтветитьДля Даааа, если реорганизация проходит путём выделения, то проверок налоговых нет, если путём разделения, то налоговая проверка будет конечно, т.к. предыдущее юр.лицо ликвидируется полностью, и создаются новые. А при ликвидации конечно будет проверка. А вот "выделение" само по себе очень интересно, особенно в свете споров с налоговыми. Как активы вывести с фирмы, при продаже (передаче и т.д.) будет НДС, налог на прибыль, а при "выделении" нет. Так что любая информация ценна сама по себе, спасибо за актуальную подборку статей.
ОтветитьИМХО цель должна оправдывать средства.Стоимость имущества по сравнению с расходами на реорганизацию предприятия должна оправдывать эту схему. И еще. При реорганизации передаются не только активы, а и пассивы, ибо должен быть баланс. Нельзя же передать одни активы..
Ответить
Вы используете блокировщик рекламы Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, пожалуйста, отключите Ad Block или добавьте наш сайт в исключения!
