Отключить рекламу

Подпишитесь!


16.07.13
4985 18 Печатать

Запрос от Налоговой о несоответствии показателей деклараций: как реагировать

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу газети «Інтерактивна бухгалтерія».

 

Запит від Податкової про невідповідність показників декларацій: як реагувати

За І кв. 2013 р. ми подали збиткову декларацію з податку на прибуток і отримали запит із Податкової, у якому податківці вимагають пояснити, чому задекларовані доходи за I кв. 2013 р. не відповідають обсягам постачання з ПДВ за січеньберезень 2013 р.

Також під час аналізу показників з податку на прибуток за I кв. 2013 р. порівняно з I кв. 2012 р. сума отриманого доходу збільшилася, а сума нарахованого податку на прибуток зменшилася.

Підкажіть, що вони мають на увазі та що їм відповісти?
Хіба є зв’язок між доходом з податку на прибуток і обсягами постачання ПДВ?
Як пояснювати зниження податку на прибуток за І кв. 2013 р.?

ВІДПОВІДЬ: Розпочнемо з того, що з’ясуємо, чи мають право податківці звертатися з такими запитами. На жаль, у запитанні не вказано, яку норму Податкового кодексу України (далі  ПКУ) податківці зазначили у своєму запиті як підставу для його надсилання. Найімовірніше, у запиті фігурує пп. 78.1.1 ПКУ. Адже це єдина норма, яка дозволяє надсилати запит, керуючись лишеймовірністю порушення: «…виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства…»

Сакраментальна фраза тексту запиту виглядає приблизно так: «…виявлено невідповідність…, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства…»

Ми вважаємо, що насправді підстав посилатися на пп. 78.1.1 ПКУ не має, оскільки проведений аналіз дуже поверхневий. Однак доводити хибність у застосуванні контролерами цієї норми буде проблематично навіть у суді

Тепер щодо суті самих питань. Ніякого зв’язку між обсягами задекларованого доходу з податку на прибуток та податкових зобов’язань із ПДВ немає, й жоден документ не вимагає співставляти ці величини. Така звичка у податківців залишилася з докодексних часів, коли датою збільшення валового доходу та датою виникнення податкових зобов’язань вважалася перша з подій (відвантаження товарів або отримання грошових коштів чи іншої компенсації).

Зараз методологія обчислення податку на прибуток суттєво змінилася. Тож говорити про порівняння доходу з податку на прибуток та податкових зобов’язань з ПДВ нелогічно. Навіть за умови, що продаж товарів відбувається виключно за пост­оплатою, стовідсоткового збігу може й не бути. Наприклад, під час продажу основних засобів до податкового доходу потрапить лише позитивна різниця між ціною продажу та балансовою вартістю основного засобу (п. 146.13 ПКУ), а податкові зобов’язання нараховуватимуться на всю його продажну вартість (п. 188.1 ПКУ). І таких прикладів може бути з десяток.

Стосовно порівняння динаміки податкового доходу та оподаткованого прибутку підприємства, занепокоєність податківців зрозуміла, адже, на їх думку, ріст доходу обов’язково повинен супроводжуватися ростом задекларованого прибутку. Проте це примітивна логіка, таке можливо лише за, так би мовити, ідеальної моделі бізнесу, коли вплив будь-яких зовнішніх та внутрішніх факторів — величина постійна.

Фактично податківці своїми діями змушують підприємство провести більш глибокий аналіз та довести, що  ніякого порушення податкового законодавства в діяльності підприємства не відбулося. Утім, не існує жодного документу, який би вимагав обґрунтовувати явище росту доходів та одночасного падіння оподатковуваного прибутку.

Який вихід із цієї ситуації

У разі якщо податківці припустилися помилок під час оформлення податкового запиту1, можна надіслати Податковій листа, у якому зазначити, що отриманий запит складено з порушенням, а тому підприємство в силу закону (п. 73.3 ПКУ) не може надати запитувану інформацію.

Якщо ж запит складено без порушень, відповідь потрібно надати протягом 10 робочих днів із дня отримання запиту. Інакше варто чекати проведення позапланової перевірки.

Зміст відповіді може бути приблизно таким (див. Зразок).

Зразок

На Ваш запит № 1245/10/17-12 від 05.06.2013 р. повідомляємо, що сума задекларованих доходів у декларації з податку на прибуток та обсяги постачання з ПДВ за методологією обліку цих податків не можуть бути співставленими показниками. Адже податковий дохід виникає за датою переходу покупцеві права власності на такий товар (для робіт і послуг —  за датою складення акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг) (п. 137.1 ПКУ), а податкове зобов’язання з ПДВ — за правилом першої події (відвантаження товарів або отримання грошових коштів чи іншої компенсації) (п. 187.1 ПКУ). Тому названі вище показники податкового обліку не можуть порівнюватися.

Стосовно динаміки росту доходу та зменшення витрат2:

1. Керівництвом підприємства було прийнято рішення знизити реалізаційні ціни на групу товарів, які користуються найбільшим попитом. Цей крок зроблено задля розширення ринку збуту товарів, але він вплинув на рівень рентабельності підприємства при незмінному рівні постійних витрат, які не залежать від обсягу продаж. Тому оподатковуваний прибуток за І квартал 2013 р. знизився і досягне рівня І кварталу 2012 р. лише коли обсяг продажу зросте не менше ніж у 2 рази (за умови незмінності інших факторів).

2. Виросли ціни на сировину (матеріали) для виробництва. Наприклад, у IV кварталі 2012 р. вартість паперу газетного (марка ДП-1) становила 500 грнт.ч. ПДВ) за рулон, водночас коли з 19.04.2013 р. ціна виросла до 750 грнт.ч. ПДВ) за рулон. Цей фактор вплинув на рівень прибутку підприємства.

3. Наш клієнт без погодження затримав оплату товарів на загальну суму 225000 грн (за мінусом ПДВ) більше ніж на місяць при собівартості цих товарів 150000 грн. Тому ми звернулися до суду з позовом про стягнення заборгованості. Суд прийняв нашу заяву та призначив дату судового розгляду (ухвала Господарського суду Житомирської області №3г-4575/87 від 29.03.2013 р.) На сьогодні рішення по справі не винесено. У порядку ст. 159 ПКУ ми відсторнували суму доходу звітного періоду на вартість відвантажених товарів та одночасно зменшили суму витрат, що вплинуло на рівень оподатковуваного прибутку.

Повідомлення про зменшення доходу та витрат та копії документів, які підтверджують наявність заборгованості (договір купівлі-продажу, ухвала суду), було надано разом із декларацією за І квартал 2013 р.

4. За рішенням власників, у І кварталі 2013 р. було проведено повний аудит діяльності підприємства. Вартість таких послуг становила 80000 грн, що безпосередньо вплинуло на розмір оподатковуваного прибутку.

Георгій КЛЯШТОРНИЙ,

бухгалтер-експерт

газети «Інтерактивна бухгалтерія»

1 Підстави для відмови податківцям у наданні відповіді на запит розглядалися в матеріалі «Як реагувати на запити Податкової про надання інформації» газети «Інтерактивна бухгалтерія» № 21 (30) за 2013 р.

2 Тут ми наведемо можливі варіанти, які могли б стати причиною для зниження оподатковуваного прибутку. Цей перелік не вичерпний, у кожного підприємства можуть бути свої  причини. Цифри, що наведені у прикладі, — умовні.

 

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • ______
17.07.13 07:18

много чести им - расписывать "можливі варіанти, які могли б стати причиною для зниження оподатковуваного прибутку". Достаточно будет написать фразу, что это разные налогги и соответственно разные правила... А вопрос типа "Також під час аналізу" надо тупо считать риторическим и ехидно радоваться, что "сума отриманого доходу збільшилася, а сума нарахованого податку на прибуток зменшилася"

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Весела Корівка
17.07.13 08:02

вот так новость... :) да я такой запрос уже года четыре получаю. Настолько регулярно, что делая прибыль, сразу считаю на сколько не идёт с НДС, почему и в каких строках.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Pyka 3AKOHA
17.07.13 08:07

Действительно, все эти пояснения никому не нужны. Есть два пути - если запрос составлен не корректно, в этом случае "отписываемся" с указанием несоответствия норм Закона. Если запрос составлен корректно, в этом случае необходимо предоставить всю информацию. Для меня всегда было загадкой, зачем "камералы" запрашивают документы. Они никакого отношения к аудиту не имеют. Многие из них просто не смогут разобраться в сути хозяйственных операций. Я говорю совершенно серьёзно.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • tomassa
17.07.13 08:28

Pyka 3AKOHA ....."Многие из них просто не смогут разобраться в сути хозяйственных операций". Совершенно верно... Очевидно нужны галочки, что работа проведена... и что не зря они там государственные деньги проедают... работают... Когда-то очень давно, в моей прошлой жизни, когда налоговых инспекций не было, а их функции исполнял финотдел исполкома (а я тогда там работала), по плану раз в год делали анализ хозяйственной деятельности каждого предприятия, особенно больших, с целью выявления недостатков в их работе, выявления причин изменения показателей в сопоставлении с различными другими периодами... вносились предложения об уменьшении себестоимости, увеличении доходов и т.д. и т.п... Может кто-то теперь заностальгировал по прошлой жизни... :)))))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • */*
17.07.13 08:34

Если скажу , что даже аудиторы не знают терминов и законов, поверите? За камеральщиков , вообще, молчу. В последнем акте аудита абсудрда больше, чем текста, но в доначислениях много нулей. Цель одна задавить работающие предприятия ЛЮБОЙ ЦЕНОЙ! А то что в результате люди окажутся БЕЗРАБОТНЫМИ их не волнует, главное план ГНИ по ноликам выполнить.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • tomassa
17.07.13 09:03

Простите, возможно немножко не в тему... Мне в ГНИ как-то дали акт проверки на ознакомление и подписание... Меня просто стало коробить от разного рода грамматических, стилистических ошибок и я стала их исправлять... Если бы просто грамматические - ещё полбеды, но некоторые ошибки имели смысловое значение... и тут уж мириться я не собиралась... Ох как они возмутились, как всем отделом на меня напали: типа, что самая умная... какая мне разница... и т.д. и т.п. Пришлось объяснять элементарные значения терминов и смысл, который они несут... возмущались долго, но я настояла на своём, что такой акт подписывать не буду... поисправляли только смысловые ошибки... Они элементарно не увидели даже разницы между "робітником" и "працівником"... Об остальном уж молчу...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 67
17.07.13 10:05

Поясніть, будь ласка, яка різниця між "робітником" і "працівником" я не налоговий інспектор

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
17.07.13 10:13

Для */* "А то что в результате люди окажутся БЕЗРАБОТНЫМИ их не волнует, главное план ГНИ по ноликам выполнить." - их волнует, как не попасть под раздачу, своя рубаха ближе к телу....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Иллюзорная реальность
17.07.13 10:17

Працівник – трудиться, незалежно від сфери його діяльності. Це слово має ширше значення, ніж робітник. Кожного робітника заводу чи фабрики можна назвати працівником, але не кожен працівник є робітником. Робітник – той, хто працює на промисловому підприємстві, створюючи матеріальні цінності; У сучасній мові слово робітник означає й соціальне становище людини, рід занять; його уживають на позначення відповідного класу суспільства.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Инна
17.07.13 10:57

Круто- аудит за 80 тысяч провести!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГИ
17.07.13 12:54

Наше предприятие получило такой запрос за 2012 год. Наш ответ: "На ваш запит (вих. № ____ від __.03.2013 р.) про надання роз’яснення причин розбіжностей між обсягами реалізації згідно податкових декларацій з податку на додану вартість та декларацій з податку на прибуток за 2012 рік пояснюємо, що ст. 134 ПКУ визначає об’єкт оподаткування податку на прибуток підприємств. П. 14.1.56, 135.1, 136.1 ПКУ визнаючать поняття доходів, порядок їх визначення та їх склад, та доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування. Згідно цих статей ПКУ дохід від операційної діяльності за 2012 рік склав ______ грн. та відображений по коду рядка 02 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2012 рік. Згідно п. 14.1.191, 185.1, 187.1 визначається поняття постачання товарів, об’єкта оподаткування та дата виникнення податкових зобов’язань платника податку на додану вартість. Обсяг постачання (без податку на додану вартість) згідно податкових декларацій з податку на додану вартість та уточнюючих розрахунків податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2012 рік дорівнює ________ грн. Як бачимо, в ПКУ не визначається та не використовується поняття обсягу реалізації, його склад, та обчислювання, тому надати інформацію по Вашому запиту не маємо можливості. Але, в пояснення можемо додати, що на 01 січня 2012 року підприємство мало кредиторську заборгованість по передплаті від покупців (рах. 6811«Розрахунки по авансам отриманим в національній валюті») у сумі ______ грн., у тому числі _______ На 31 грудня 2012 року кредиторська заборгованість по передплаті від покупців (рах. 6811) склала _________грн., в тому числі ___________грн."

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • устал...
17.07.13 13:11

Так же как и выше отписавшаяся Весела Корівка, получаем такие письма счастья уж пару лет. Первый раз (и только) попробовал всё им построчно расписать.. Даже лично пообщался с ответственным инспектором, составившим запрос ("Вы видите цифры такие там-то?" - "Вижу. И что? Мне интересен ваш ответ - напишите.") И вот после этого разговора сделал универсальную отписку - по первому пункту пишем почти то же, что в статье, по второму пункту пишем, что процентная ставка налога на прибыль снижается год от года, также пишем, что раздел НК "О налогообложении прибыли" выполняем в полном объеме. Не предоставляем никаких цифр, никаких документов = отписка. И никаких последствий. А не ответить нельзя - внепланово могут загнать... Только время отнимают...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • нива
17.07.13 14:51

Устал... Огромное спасибо за подсказку. А я как проклятая сравниваю каждую строчку, ищу расхождения и причины. Теперь буду "универсально отписываться " как и Вы))).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Pyka 3AKOHA
17.07.13 15:26

То tomassa. У меня было ещё смешнее. Я один раз писал акт за другого инспектора, так как ним был составлен не акт, а набор слов и предложений. Причём, абсолютно бессвязных. Я на полном серьёзе говорю, без доли иронии. Тогда мне стало страшно, что творится в голове этой девушки-инспектора...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Анчик
17.07.13 15:49

tomassa - не надо учить коллег плохому, это игра с огнем, я однажды имела четь поумничать у госрегистратора, та сослалась на закон, и не ожидала, что я при ней его открою и зачитаю и она оакжется неправа, так они меня запомнили и потом хором всем отделом "опускали" пока я к ним не пришла с поклоном и извинениями, тогда мои бумажки за один день зарегились, а так месяц ходила, как на работу.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Анчику
18.07.13 16:11

Какие-то выводы у вас интересные, поумничать можно по-разному, и таким тоном, что может и правильно вас "опустили" (слово- то какое для себя придумали).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Доминика
18.07.13 16:49

що стосується 1-го кв. 2013 доходи в декларації з прибутку без авансів згідно ПКУ, а в декларації з ПДВ з авансами, ось вам і розбіжності.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Доминика
18.07.13 16:53

Що стосується другого питання (як поставлено питання так і відповідь) проаналізуйте витрати, а не тільки доходи, тоді й податок на пибуток відповідно буде різниться.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться