Отключить рекламу

Подпишитесь!


23.12.13
1363 0 Печатать

Услуги инжиниринга в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

   
Журнал «Компьютерная Бухгалтерия»
   Подписной индекс 96260
   Е-mail: semenova@combuh.com
   Тел.: (044) 599-67-71
   www.combuh.com

   
   
Услуги инжиниринга
   в конфигурации
   «Бухгалтерия для Украины»

   
   
Услуги инжиниринга, приобретенные у нерезидента, отражаются в налоговом учете в пределах 5% таможенной стоимости импортированного оборудования.
    Как оформить такие услуги в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»,
   автоматически откорректировать расходы в налоговом учете,
    рассмотрим на примере.

   
   
Общие положения

   
   Согласно пп.14.1.85 НКУ, инжиниринг – это предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологии, предоставление консультаций и авторский надзор при монтажных и пусконаладочных работах, предоставление консультаций, связанных с перечисленными услугами (работами).
   
   Если плательщик налога на прибыль приобретает услуги инжиниринга у нерезидента, то согласно пп.139.1.14 НКУ, то он имеет право включить в налоговые расходы сумму в пределах 5% таможенной стоимости оборудования, импортированного по соответствующему контракту. Но плательщик налога на прибыль может приобретать услуги инжиниринга без поставки оборудования в Украину. В этом случае показатель для расчета ограничения по налоговым расходам отсутствует, а это означает, что услуги инжиниринга не найдут отражения в налоговых расходах. Существуют, согласно пп. 139.1.15 НКУ, еще два ограничения по включения услуг инжиниринга в налоговые расходы. Это, если нерезидент – получатель таких услуг имеет оффшорный статус или нерезидент не есть бенефициарным (фактическим) получателем оплаты за инжиниринговые услуги.
   
   Кроме того, согласно п.160.2 НКУ резидент, осуществляющий в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату дохода с источником его происхождения из Украины (инжиниринговые услуги такими являются пп. «г» пп. 160.1 НКУ), обязан удерживать налог по ставке 15% от суммы такого дохода. Но нерезидентом может быть предоставлена справка с учетом особенностей пп. 103.5, 103.6 НКУ, которая подтвердит о заключении международного договора между Украиной и страной нерезидента. Согласно международного договора, ставка налога может быть другая либо налог должен быть уплачен в стране нерезидента.
   
   В Декларации по налогу на прибыль расходы по предоставлению инжиниринговых услуг должны быть отражены в строках 06.4.31.1 и 06.4.31 Приложения ІВ, сумма дохода нерезидента и сумма 15% налога в строке 6 Таблицы 1 Приложения ПН, расчет расходов в случае, если нерезидент имеет оффшорный статус, в Приложении ВО.
   
   Что касается НДС, то услуги инжиниринга выполняются на территории Украины, поэтому подлежат налогообложению на дату первого события. Плательщик налога оформляет документ «Налоговая накладная» в одном экземпляре с типом причины «14», в строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» проставляется условный ИНН «300000000000». А в строке «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» проставляется 0. Сумма налогового обязательства отражается в строке 7 декларации по НДС. В следующем отчетном периоде, у предприятия возникает налоговый кредит. Сумма налогового кредита отражается в строке 12.4 (или 13.3) Декларации по НДС.
   
   В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» в регистре сведений «Параметры налогового учета», который можно открыть из меню «Предприятие» - «Учетная политика» введена норма расходов на инжиниринговые услуги от нерезидентов в размере 5%. Фрагмент регистра представлен на Рис.1. Рассмотрим пример.
   
   Рисунок 1. Регистр сведений «Параметры налогового учета»
   
   
   
Приобретение инжиниринговых услуг с предоплатой
   
   Предприятие заключило договор об осуществлении инжиниринговых услуг с нерезидентом стоимостью 60000 рос. руб. Курс НБУ на дату предоплаты 0.26574 грн/руб. Курс НБУ на дату оприходования услуг 0.267 грн/руб. Стоимость оборудования, которое было поставлено нерезидентом, 300000 руб по курсу НБУ 0.263 грн/руб. Предоставлена справка о резиденстве.

   
   Стоимость инжиниринговых услуг рассчитывается по курсу НБУ на дату предоплаты и составит 15944.4 грн (60000 х 0.26574). В налоговом учете отражается стоимость услуг в размере 5% стоимости предварительно поставленного оборудования: (300000 х 0.263) х 5% = 3945 грн. Налогообложение доходов, как с источником их происхождения из Украины не будет, так как нерезидент предоставил справку о своем резидентстве. Расходы в сумме 3945 должны быть отражены в строке 06.4.31, разница между расходами в бухгалтерском и налоговом учетах в сумме 11999.4 (15944.4 – 3945) с отрицательным знаком – в строке 06.4.31.1 Приложения ІВ, а доході нерезидента – в строке 5 Приложения ПН Декларации по налогу на прибыль. На дату оплаты, необходимо начислить налоговые обязательства НДС в размере 2657.4 грн (60000/6 х 0.26574). В следующем периоде необходимо оформить налоговый кредит НДС.
   
   Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.1.
   
   Таблица 1
   
Содержание операций Документы Проводки Декларация по прибыли
Выполнена предоплата нерезиденту на услуги инжиниринга
Курс НБУ0.26574 грн/руб
Платежное поручение исходящее
Дт 3712, Кт 312
60000
15944.4
 
Отражены налоговые обязательства НДС Налоговая накладная
Дт 6442, Кт 6412
2657.4
 
Оприходованы услуги инжиниринга
Курс НБУ 0.267 грн/руб
Поступление товаров и услуг
Дт 632, Кт 3712
60000
15944.4

Дт 949, Кт 632
60000
15944.4
 
Откорректирована сумма расходов в налоговом учете Нормирование расходов по налогу на прибыль
Дт КЗ, Кт КЗ
-11999.4
06.4.31     3945
В следующем месяце отражен налоговый кредит НДС Регистрация входящего налогового документа
Дт 6412, Кт 6442
2657.4
 
   
   Об особенностях валютного учета мы подробно писали (см. «Компьютерная Бухгалтерия» №4 за 2012 г).
   
   Предоплату за услуги инжиниринга оформляем документом «Платежное поручение исходящее». По дате выполнения предоплаты, также оформляем документ «Налоговая накладная» с выбором формы «Работы от нерезидента». При вводе контрагента в этот документ, программа будет видеть курс НБУ на эту дату. По закладке «Услуги» вводим наименование услуги в справочник «Номенклатура» с включением опции «Услуга» и опции «Измеряется в суммовом выражении», в строке «Текст для печати в НН» вводим «Послуга». В документе указываем стоимость услуг в валюте 60000, сумму НДС программа укажет 1000 также в валюте. В графе «Статья декларации НДС (н/о)» автоматически будет выбрано «7. Послуги, отримані від нерезидента». По закладке «Дополнительно» в строке «Тип причины невыдачи накладной покупателю» указано «14-Виписана покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента». Проводка, сформированная документом, представлена на Рис.2. Видим, что сумма в этой проводке рассчитана в гривнях 2657.4 (1000 х 0.26574).
   
   Рисунок 2. Проводка, сформированная документом «Налоговая накладная»
   
   
   Акт выполненных работ оформляем документом «Поступление товаров и услуг». Указываем контрагента, программа видит курс НБУ на дату оформления документа. По закладке «Услуги» вводим наименование услуги, ее стоимость в валюте. В строке «% НДС» выбираем «Не НДС». Счет затрат вводим 949 и статью затрат «Затраты на приобретение услуг (работ) инжиниринга у резидентов», «Налоговое назначение (НДС)» - «Опод. ПДВ» и «Налоговое назначение затрат» - «Хоз. д-сть». Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.3. По дебету счета 949, программа отразила сумму 60000 рос. руб. по курсу НБУ на дату предоплаты в бухгалтерском и налоговом учетах. Это составило 15944.4 грн (60000 х 0.26574). Автоматически включила эту сумму в строку 06.4.31 Приложения ІВ. Но в налоговом учете должна быть только отражена сумма в размере 3945 грн.
   
   
   Рисунок 3. Проводка, сформированная документом «Поступление товаров и услуг».
   
   
   Корректировку суммы расходов по налоговому учету выполнит документ «Нормирование расходов по налогу на прибыль» из меню «Налоговый учет». Табличная часть документа представлена на Рис.4.
   
   Рисунок 4. Фрагмент документа «Нормирование расходов по налогу на прибыль».
   
   
   Для заполнения табличной части нажимаем кнопку «Заполнить» - «Заполнить по данным учета». Удаляем строки за исключением строки со статьей «06.4.31.1 затраты, понесенные при приобретении у нерезидента услуг (работ) инжиниринга в пределах 5% таможенной стоимости оборудования», в графе «Сумма затрат с начала года» указываем стоимость оприходованных услуг инжиниринга 15944.4, в графе «Сумма в пределах норм» указываем сумму, которая составляет 5% стоимости поступившего оборудования, в связи с которым осуществляется приобретение услуг инжиниринга 3945, программа автоматически рассчитает и укажет в графе «Сумма непризнаных расходов» 11999.4.
   
   Документ сформирует проводку, она представлена на Рис.5, со счетом КЗ «Коригування витрат що нормуються (податковий облік)» в которой указана сумма в налоговом учете «сторно» в размере суммы непризнанных расходов.
   
   Рисунок 5. Проводка, сформированная документом «Нормирование расходов по налогу на прибыль».
   
   
   Программа автоматически сумму этой проводки отразит в строке 06.4.31.1 Приложения ІВ, тогда сумма в строке 06.4.31 будет автоматически рассчитана и составит 3945 грн. Фрагмент Приложения представлен на Рис.6.
   
   Рисунок 6. Фрагмент Приложения ІВ Декларации по налогу на прибыль.
   
   
   Сумма доходов нерезидента по предоставленным услугам инжиниринга должна быть отражена в Приложении ПН. В строке 5 в графу «Сума доходів» вводим ручным вводом 15944, указываем, что действует нулевая ставка щелчком в графе «Діє нульова ставка згідно з міжнародним договором».
   
   В следующем периоде оформляем налоговый кредит НДС документом «Регистрация входящего налогового документа» с выбором формы «Работы от нерезидента прошлого периода». Табличную часть заполняем в грн. В строке «Статья декларации НДС (н/к)» программа автоматически введет «12.4. роботи (послуги), отримані від нерезидента».
   
   
   Валентина Семенова
   Главный редактор
   журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)
   
   01.02.2013 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 2 (75) 2013 г, стр. 6.

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться