Обзор основных изменений законодательства в сфере регулирования предпринимательской деятельности за 2013 год. Часть третья

О путевых листах

Госстатистика в письме от 09.04.2013 г. № 18.1-25/Т-26-13/26 сообщает.

Согласно Закону Украины от 05.07.2011 p. № 3565-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно устранения избыточного государственного регулирования в сфере автомобильных перевозок» в текстах законов Украины «Об автомобильном транспорте», «О дорожном движении», «О милиции» и Коап удалены ссылки на слова «путевой лист» во всех падежах. Работники милиции в соответствии с настоящим Законом имеют право требовать от водителя только водительское удостоверение и регистрационный документ на транспортное средство.

Таким образом, предприятия, эксплуатирующие автотранспортные средства, имеют право не выписывать водителям путевые листы. В случае необходимости предприятия самостоятельно принимают решение относительно использования путевых листов в своей хозяйственной деятельности.

О формах путевых листов

Мининфраструктуры Украины в письме от 23.04.2013 г. № 4492/25/10-13 сообщает, что путевой лист является основным документом первичного учета работы автотранспортных средств, подтверждающим расходы, связанные с осуществлением перевозок, и как первичный бухгалтерский документ применяется для бухгалтерского учета соответствующих хозяйственных операций, в том числе списания израсходованного топлива и смазочных материалов.

Форма путевого листа грузового автомобиля утверждена совместным приказом Минтранса Украины и Минстата Украины от 29.12.95 г. № 488/346 «Об утверждении типовых форм первичного учета работы грузового автомобиля».

Приказ Госкомстата Украины от 17.02.98 г. № 74, которым была утверждена типовая форма первичного учета работы служебного легкового автомобиля и Инструкция о порядке ее применения, утратил силу на основании приказа Государственной службы статистики Украины от 19.03.2013 г. № 95.

Субъекты хозяйствования могут применять самостоятельно изготовленные бланки первичных документов, в том числе путевых листов, которые должны содержать обязательные реквизиты или реквизиты типовых или специализированных форм, что предусмотрено п. 2.7 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины от 24.05 .95 г. № 88.

О налоге на недвижимое имущество

ГНС в г. Киеве в письме от 06.06.2013 г. № 805/10/06-4-06 дает разъяснения.

В соответствии с пп. 265.7.5. НКУ налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года представляют в орган ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

По нововведенному объекту жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

Примечаниями 2 и 3 к Декларации по налогу на недвижимое имущество предусмотрено заполнение уточняющей Декларации при переходе права собственности на объект жилой недвижимости в течение отчетного года.

В случае, если юридическим лицом подано отчетную Декларацию, а переход права собственности на объект налогообложения состоялся до 01 февраля. то такое лицо подает новую отчетную декларацию до окончания предельного срока ее представления.

Если переход права собственности на объект налогообложения состоялся после 01 февраля, то такой налогоплательщик должен подать уточняющую Декларацию в течение месяца со дня перехода права собственности на такой объект.

Портовые сборы

С 15.06.2013 г. вступил в силу приказ Мининфраструктуры Украины от 27.05.2013 г. № 316, которым утвержден Порядок взимания и размеры ставок портовых сборов и Порядок учета и использования средств от портовых сборов.

Данным порядком определена процедура взимания корабельного, причального, якорного, канального, маячного, административного и санитарного сборов, утвержден перечень групп судов, которые оплачивают портовые сборы, и установлены размеры ставок портовых сборов.

Уклонение от уплаты налогов

Минюстом Украины в письме от 23.04.2013 г. № 197-0-2-13/11 разъяснено, что в соответствии со ст. 212 Уголовного кодекса за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их оплачивать, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах, предусмотрено ответственность в виде штрафа от одной тысячи до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

В случае совершения преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание менее суровое, чем ограничение свободы, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления до дня вступления приговора в законную силу прошло два года.

Обязательные реквизиты налоговой накладной

Письмо Миндоходов от 27.06.2013 г. № 9684/7/99-99-19-04-01-17 сообщает.

Законом Украины от 05.07.2012 № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине» п. 201.1 НКУ дополнен новым подпунктом «й», согласно которому перечень обязательных реквизитов, которые должна содержать налоговая накладная, дополнен новым реквизитом «номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины».

В соответствии с п. 201.1 НКУ, обязательные реквизиты в налоговой накладной указываются в отдельных строках.

Таким образом, реквизиты «номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины» подлежат указанию в налоговой накладной с момента вступления в силу изменений в форму налоговой накладной и ее дополнения соответствующими графами для отражения таких реквизитов.

Отпуск в связи с беременностью — в трудовой стаж

ПФУ письмом от 27.06.2013 г. №16652/03-20 напоминает.

1 июля 2013 года вступает в силу Закон Украины от 14.05.2013 № 231-VII «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно назначения и индексации пенсии», которым урегулирован вопрос о зачислении в страховой стаж времени пребывания  в отпуске в связи с беременностью и родами.

Предприятия, учреждения, организации, физические лица, которые используют наемный труд и выплачивают пособие в связи с беременностью и родами, начисляют единый взнос в размере 33,2 % суммы помощи в связи с беременностью и родами и удерживают единый взнос в размере 2 % таких сумм с лиц, находящихся в отпуске и получающих такую помощь.

Указанные суммы начисленного и удержанного ЕСВ отражаются налогоплательщиком в отчетности в Пенсионный фонд и подлежат уплате за календарный месяц, в котором они начислены, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый налог, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Об обязательной продаже валюты

В письме от 14.06.2013 № 29-113/6518-7094 НБУ предоставляет следующие разъяснения.

1. Об обязательной продаже поступлений по собственным операциям уполномоченных банков

Обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины подлежат поступления в иностранной валюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов-2 и в российских рублях в виде валютной выручки резидентов от продажи товаров по внешнеэкономическим договорам.

Таким образом, обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины подлежит валютная выручка, полученная уполномоченным банком в результате осуществления внешнеэкономической деятельности.

2. Об обязательной продаже поступлений в виде комиссионного вознаграждения по договорам, заключенным с международными платежными системами.

Если согласно заключенных договоров с международными платежными системами уполномоченные банки получают комиссионное вознаграждение в иностранной валюте за оказываемые им финансовые услуги, то такие поступления в соответствии с законодательством Украины подлежат обязательной продаже на общих основаниях независимо от порядка осуществления расчетов по таким договорам.

3. Что касается процентов по остаткам средств на корреспондентских счетах, открытых уполномоченными банками в иностранных банках-корреспондентах, то такие поступления не являются выручкой в соответствии с законодательством Украины о внешнеэкономической деятельности и на такие поступления не распространяются требования Постановления № 163.

4. Об обязательной продаже поступлений в иностранной валюте из-за рубежа в пользу физических лиц

Требование обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины распространяется на все поступления из-за пределов Украины в иностранной валюте 1-й группы Классификатора и в российских рублях в пользу физических лиц (резидентов и нерезидентов) в сумме, равной или превышающей в эквиваленте 150000 гривен за месяц.

Для целей обязательной продажи под такими поступлениями понимаются любые переводы из-за рубежа в пользу физических лиц в сумме, равной или превышающей в эквиваленте 150000 гривен за месяц, в том числе:

• средства по операциям иностранного инвестирования в Украину, которые поступают на текущие счета физических лиц - резидентов и инвестиционные счета иностранных инвесторов - физических лиц;
• средства, переведенные нерезидентами как кредит, заем, финансовая помощь;
• средства, поступающие для размещения на депозитных счетах физических лиц.

Новые формы отчетности в Государственную службу занятости

12 июля 2013 года вступили в силу приказы Минсоцполитики от 31.05.2013 № 315, 316, 317, которыми утверждены новые формы отчетности для предоставления в Государственную службу занятости:

• форму № 1-ПА «Информация о количестве трудоустроенных граждан субъектами хозяйствования, предоставляющих услуги по посредничеству в трудоустройстве», которая заполняется субъектами хозяйствования, предоставляющими услуги по посредничеству в трудоустройстве и осуществляющими наем работников для дальнейшего выполнения ими работы в Украине у других работодателей.;
• форму № 3-ПН «Информация о спросе на рабочую силу (вакансии)», заполняется всеми работодателями, которые планируют оформить трудовые отношения с новым наемным работником, независимо от системы налогообложения;
• форма отчетности № 4-ПН «Информация о планируемом массовом высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда», которая заполняется предприятиями, учреждениями и организациями в случае запланированного массового высвобождения работников в связи с изменениями в организации производства и труда.

Признан утратившим силу приказ Минсоцполитики от 19 декабря 2005 года № 420.

Аренда водных объектов

Приказом Минприроды от 28.05.2013 г. № 236 утверждена Методика определения размера платы за предоставленные в аренду водные объекты.

Данная Методика устанавливает единый механизм расчета арендной платы за предоставленные в аренду водные объекты и распространяется на следующие водные объекты: водохранилища (кроме водохранилищ комплексного назначения), пруды, озера и замкнутые природные водоемы.

Первичные учетные документы

С 12.07.2013 г. вступил в силу Приказ Минфина от 03.06.2013 г. № 574, которым внесены изменения в Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом от 24.05.95 г. № 88.

Определено, что первичные документы подлежат обязательной проверке (в пределах компетенции) работниками, которые ведут бухгалтерский учет по форме и содержанию, проверяется также наличие обязательных реквизитов и соответствие хозяйственной операции действующему законодательству в сфере бухгалтерского учета, логическая увязка отдельных показателей.

В случае выявления несоответствия первичного документа требованиям законодательства в сфере бухгалтерского учета следующие документы с письменным обоснованием передаются руководителю предприятия, учреждения и до его отдельного письменного решения не принимаются к исполнению.

Расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль нерезидентов

Приказом Минфина от 25.06.2013 г. № 610 утвержден Порядок расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

Указанный Порядок применяется постоянными представительствами, определение которых приведено в пп. 14.1.193 НКУ и которые являются плательщиками налога на прибыль.

Также утверждены формы Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, который проводит деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отделенного баланса финансово-хозяйственной деятельности и Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, который осуществляется органом ГНС.

Признан утратившим силу приказ ГНА Украины от 28.02.2011 г. № 115.

Бухгалтерский учет электронных денег

С 9 августа вступил в силу Приказ Минфина 27.06.2013 г. № 627, которым утвержден ряд изменений к некоторым нормативно-правовым актам по вопросам бухучета.

В частности, была дополнена Инструкция о применении Плана счетов № 291 нормами, которые определяют порядок бухгалтерского учета электронных денег.

Отныне учет электронных денег будет осуществляться на субсчете 335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте».

Отчетность по особому налогу на операции по отчуждению ЦБ

Приказом от 19.07.2013 г. № 288 Миндоходов утвердило:

• форму Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами;
• форму Уточняющей декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами;

Порядок заполнения граф отчетности по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами.

Документальное оформление ввоза на территорию Украины материалов с целью производства техники для АПК

Приказом от 18.06.2013 г. № 383 Минагрополитики утвердило формы документов, представляемых таможенному органу для ввоза на таможенную территорию Украины материалов, узлов, агрегатов и/или комплектующих изделий с целью производства техники и/или оборудования для агропромышленного комплекса, а именно:

• заключения о том, что товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине;
• обязательства предприятия в отношении применения ввозимых товаров только для собственного производства.

Администрирование единого взноса

Миндоходов Украины приняло ряд приказов относительно администрирования ЕСВ.

Приказом от 09.09.2013 г. № 450 утвержден Порядок зачета в счет будущих платежей ЕСВ или возврат излишне и/или ошибочно уплаченных средств.

Приказом от 09.09.2013 г. № 452 утвержден Порядок рассмотрения органами доходов и сборов жалоб на требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и на решение о начислении пени и наложении штрафа.

Приказом от 09.09.2013 г. № 453 утвержден Порядок принятия банками на выполнение расчетных документов на выплату заработной платы, который регулирует механизм принятия банками денежных чеков, платежных поручений и других расчетных документов на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы, на которые начисляется ЕСВ.

Новые формы отчета ЕСВ, порядок их подачи и Инструкция о начислении и оплате

Миндоходов обнародовало Приказы от 09.09.2013 г. «Об утверждении Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного ЕСН» № 454 и «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСН» № 455.

Документами утверждены новые формы отчетов из единого взноса, порядок их формирования и подачи и процедура начисления и уплаты ЕСН.

Приказы вступают в силу со дня их официального опубликования.

Положение о движении средств ЕСВ

Совместным Приказом Минфина и Миндоходов от 19.09.2013 г. № 493/815 утверждено Положение о движении средств единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Это Положение разработано с целью регламентирования движения средств ЕСВ и финансовых санкций (штрафов и пени), которые  применяются в соответствии с законодательством, на счетах, открытых в органах Государственного казначейства Украины.

Приказ вступит в силу с момента официального опубликования.

Государственный реестр РРО

Приказом «Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций» от 18.09.2013 г. № 491 Миндоходов утвердило новую редакцию Государственного реестра РРО.

Приказ Миндоходов от 02.08.2013 г. № 317 признан утратившим силу.

Реестр субъектов, которые принимают и разбирают утилизированные авто

Минэкологии Приказом от 15.08.2013 г. № 350 утвердило Порядок формирования и ведения Государственного реестра субъектов хозяйствования, которые осуществляют прием и/или разборку транспортных средств, которые утилизируются.

Данным Приказом установлен порядок включения субъектов хозяйствования в Реестр, внесения изменений в Реестр, исключения субъектов хозяйствования из Реестра и т.д.

Заявление о внесении в реестр предприятий, которые взяли на себя обязательства обеспечить утилизацию авто собственного производства

Приказом от 29.08.2013 г. № 4 Минпромполитики утвердило форму заявления о внесении субъектов хозяйствования в реестр предприятий, производящих (изготовляющих) транспортные средства и взявших на себя обязательства обеспечить утилизацию транспортных средств собственного производства.

Относительно зачисления авансовых взносов при выплате дивидендов в уменьшение авансовых взносов по налогу на прибыль

Письмом от 23.09.2013 г. № 11793/6/99-99-10-04-02-1015/4452 Миндоходов отмечает, что поскольку НКУ предусмотрено определение сумм ежемесячных авансовых взносов исключительно в декларации за предыдущий отчетный год и не предусмотрено механизма корректировки (уменьшения) такой суммы в течение года, у налогоплательщиков есть возможность произвести зачет уплаченных в течение 2013 г. сумм авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов в уменьшение ежемесячных авансовых взносов по результатам декларирования за отчетный 2013 г.

Обобщающая консультация об НДС по поставкам программной продукции

Приказом Миндоходов от 07.10.2013 г. № 536 утверждена Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей налогообложения НДС операций по поставке программной продукции.

С целью обеспечения единого подхода к практическому применению норм налогового законодательства разъяснен вопрос относительно поставки средств криптографической защиты информации, налогообложения НДС поставки программной продукции, создания программной продукции за пределами таможенной территории Украины и поставке результатов таких работ на таможенную территорию Украины и т.д.

Порядок учета плательщиков ЕСВ

Приказом от 09.09.2013 г. № 458 Миндоходов утвердило Порядок учета плательщиков ЕСВ и Положение о реестре страхователей.

Этим Порядком определяются вопросы постановки на учет, внесение изменений в учетные данные и снятие с учета плательщиков ЕСВ в органах доходов и сборов, предоставления органам доходов и сборов сведений о классе профессионального риска производства Фондом социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, предоставление ПФУ и фондам обязательного государственного соцстрахования данных о взятии/снятии с учета плательщиков единого взноса.

Государственный реестр РРО

Миндоходов Приказом от 01.10.2013 г. № 522 утвердило новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций.

Приказ Миндоходов от 18.09.2013 г. № 491 признан утратившим силу.

Об отмене регистрации РРО

Миндоходов письмом от 07.10.2013 г. № 20223/7/99-99-22-01-03-17/1216 сообщает, что органами Миндоходов должна быть отменена регистрация РРО, которые не обеспечивают выполнение требований Приказа Минфина № 1057.

Налоговый орган по месту регистрации РРО должен предупредить субъекта хозяйствования за месяц до наступления срока о необходимости отмены регистрации РРО.

Субъекты хозяйствования до получения соответствующего уведомления от органа Миндоходов и в течение месяца после его получения будут иметь возможность использовать при проведении расчетных операций имеющуюся кассовую технику и осуществить меры по ее доработке с целью выполнения норм действующего законодательства.

О применении РРО и КОРО

Приказом Миндоходов от 28.08.2013 г. № 417 утвержден ряд нормативно-правовых актов относительно применения РРО и КУРО, в частности:

• Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги);
• Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, которые применяются для регистрации операций по купле-продаже иностранной валюты;
• Порядок регистрации и ведения расчетных книжек и книг учета расчетных операций;
• Порядок опломбирования регистраторов расчетных операций.

Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.

Порядок возврата средств, ошибочно зачисленных в бюджет

Приказом Минфина от 03.09.2013 г. № 787 утвержден Порядок возврата средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты.

Этот Порядок определяет процедуры возврата средств, ошибочно или излишне зачисленных в государственный и местные бюджеты, а именно: налогов, сборов (обязательных платежей) и других доходов бюджета, средств от возврата в бюджет бюджетных ссуд, финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, и кредитов, в том числе привлеченных государством (местными бюджетами) или под государственные (местные) гарантии.

Книга учета доходов и расходов

Приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481 утверждены форма Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и порядок ее ведения.

Этот Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Изменения в формате электронной отчетности

Приказом Миндоходов от 09.10.2013 г. № 561 утверждены изменения в Приказ ГНАУ от 03.05.2006 г. № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности налогоплательщиков».

В частности, изложено в новой редакции приложение 1 «Формат (стандарт) электронного документа отчетности налогоплательщиков».

Ознакомиться с изменениями можно на официальном веб-сайте Миндоходов по электронному адресу   

О подаче производителями ТС налоговой декларации по экологическому налогу  

В письме Миндоходов от 28.10.2013 г. № 22416/7/99-99-15-04-01-17 отмечено, что в настоящее время разрабатывается новая форма Налоговой декларации экологического налога, в связи с чем рекомендовано до вступления в силу новой формы Налоговой декларации лицам, осуществляющим производство (изготовление) транспортных средств на таможенной территории Украины для их продажи на внутреннем рынке Украины - плательщикам утилизационного налога подавать декларацию по временной форме, приведенной в письме.

Отмена формы справки об отсутствии валютных ценностей

Совместным письмом от 28.10.2013 г. № 22-394/7/99-99-22-03-01-17, 28-311/19777 Миндоходов и НБУ отменили письмо от 09.01.1998 г., 12.01.1998 г. № 13-226/53-188, 206/10/22-0117, 11/3-247, которым были утверждены форма справки об отсутствии за пределами Украины валютных ценностей и имущества, и форма журнала их учета.

Применение украинско-кипрского договора об избежании двойного налогообложения

В письме от 22.10.2013 г. № 21761/7/99-99-12-01-03-17 Миндоходов отмечает, что положения Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы от 08.11.2012 г. будут применяться в двусторонних украинско-кипрских отношениях с 01.01.2014 г.

К этому времени будут оставаться действующими положения Соглашения между Правительством СССР и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.1982 г..